Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2021 году – юридических лиц, для списания – Все пособия

Как рассчитать срок дебиторской задолженности

Юлия Меркулова
Автор статьи
Практикующий юрист с 2012 года

Дебиторская задолженность — это деньги, которые компании должны ее контрагенты. Обычно такие долги образуются, когда предприятие оказывает услуги или реализует товары в кредит или платит авансы.

Дебиторку можно рассматривать с 3 позиций: как деньги, которые могут пойти на погашение кредиторской задолженности, как проданная покупателю, но не оплаченная продукция, и как часть оборотных средств фирмы, которые финансируются за счет собственных либо заемных денег.

Дебиторскую задолженность подразделяют на нормальную и просроченную. К первой относятся обязательства, срок оплаты по которым пока не наступил, и у контрагентов есть время их погасить. Ко второму виду относят долги, не оплаченные в оговоренный период. Их подразделяют еще на два типа: сомнительные и безнадежные. Безнадежной называют дебиторскую задолженность, у которой истек срок исковой давности. Другое название — долги, нереальные ко взысканию. Они появляются, когда:

  • должник ликвидирован;
  • должник признан банкротом;
  • истек срок давности дебиторской задолженности.

Далее подробнее поговорим о сроке дебиторской задолженности.

Какой срок исковой давности у дебиторской задолженности?

Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это период, когда кредитор может обратиться за защитой своих прав в суд, то есть принудительно взыскать долг с контрагента. Срок исковой задолженности по дебиторской задолженности составляет 3 года. Этот промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. 3 года — минимальный срок давности дебиторской и кредиторской задолженности. Максимально он может составлять 10 лет. Этот период указан для ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается.

Период давности нельзя изменить даже по соглашению сторон, так как он диктуется законами и нормативно-правовыми актами.

На федеральном уровне могут устанавливать большие или меньшие сроки давности дебиторской задолженности. К примеру, по договорам транспортной экспедиции требования можно заявлять через суд лишь в течение 1 года. Об этом говорится в ст. 13 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ.

Когда начинает течь срок исковой давности?

Мы рассмотрели, какой срок дебиторской задолженности установлен законом. Далее разберемся с тем, как его правильно рассчитать. Период давности начинается течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что его права нарушены. Это правило действует и для срока истечения давности дебиторской задолженности. Он отсчитывается с даты, которая следует за последним днем исполнения обязательств по договору. В соглашениях обычно указывают крайний срок, когда должны поступить деньги. Если этого не произошло в оговоренный день, на следующий начинает течь срок исковой задолженности по дебиторской задолженности.

Но не всегда время исполнения обязательств оговорено четко. Период может быть вообще не определен или указан моментом до востребования. В этих случаях срок исковой задолженности по дебиторской задолженности начинает отсчитываться с момента, когда кредитор предъявил должнику официальную претензию о возврате средств, или по окончании указанного кредитором срока для выплаты долга.

Срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться. Разница в том, что в первом случае он продолжает течь после прекращения определенных обстоятельств, а во втором обнуляется, то есть отсчет начинается заново.

Прерывание срока исковой давности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности может быть прерван, если:

  • должник признал наличие долга;
  • часть задолженности погашена;
  • стороны начали переговоры о реструктуризации (об изменениях условий).

Все причины для прерывания срока давности дебиторской задолженности указаны в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

После перерыва период начинает течь заново. Тот срок, который уже прошел, во внимание не берется.

Факт признания долга, как и любой из перечисленных выше, должен быть подтвержден на бумаге.

Например, чтобы доказать факт того, что должник согласен с суммой задолженности, следует оформить акт сверки расчетов с подписями и печатями обеих сторон.

Если должник признал часть долга, это не будет считаться признанием полной его суммы. На практике в таких случаях суды часто отказывают кредиторам в исках о прерывании срока исковой давности по дебиторской задолженности.

Если суд вынесет решение о том, что долг был признан компанией в части, списать эту сумму после окончания срока исковой давности не получится. Она может быть признана безнадежной только в двух случаях:

  • исполнительное производство окончено на основании решения пристава;
  • должник был ликвидирован, а запись о нем удалена из ЕГРЮЛ.

Приостановление срока исковой давности

Также срок исковой давности по дебиторской задолженности может быть приостановлен. Это возможно при следующих обстоятельствах:

  • произошла чрезвычайная ситуация: стихийное бедствие, авария, забастовка на предприятии и т.д.;
  • обязательства не исполняются по причине введения моратория;
  • прекратил действовать закон, который регулировал правоотношения между должником и кредитором;
  • одна из сторон входит в состав вооруженных сил, которые были переведены на особое положение.

Срок давности дебиторской задолженности приостанавливается только в том случае, если ситуация произошла в последние 6 месяцев. Если сам период равен полугоду или менее, то в любой момент его течения.

Еще одно основание для приостановки срока дебиторской задолженности — взаимное желание сторон разрешить спор мирно, то есть без привлечения суда. Об этом сказано в п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43. В нормативно-правовом акте говорится, что период давности приостанавливается на время, предусмотренное законом для внесудебного разрешения конфликта. Если он не установлен, за основу берется полгода.

Отсчет ведется с момента начала мирного урегулирования спора.

Если после перерыва осталось менее 6 месяцев от срока исковой давности по дебиторской задолженности, он продлевается до 6 месяцев. Если сам срок исковой давности равен 6 месяцам или менее — до этого периода.

Восстановление срока исковой давности

Если у кредитора были веские причины для пропуска срока истечения дебиторской задолженности, он может восстановить его через суд. Конкретного списка оснований в законодательстве нет, но на практике судьи удовлетворяют требования при наличии следующих обстоятельств:

  • тяжелая болезнь;
  • беспомощное состояние;
  • длительная командировка.

При этом уважительными считаются причины, которые имели место в последние полгода течения срока давности дебиторской задолженности.

Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Об этом говорится в ст. 205 ГК РФ.

Восстановить срок давности дебиторской и кредиторской задолженности может только физлицо. Для индивидуальных предпринимателей и компаний такая возможность не предусмотрена. Об этом отдельно сказано в постановлении Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Истекший срок давности дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит списанию. Порядок зависит от того, создавала ли компания резерв. Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Перед списанием обязательно проводится инвентаризация. Именно во время нее определяется точная сумма долга.

На предприятии необходимо издать приказ руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Резюме

Срок дебиторской задолженности — 3 года. Это значит, что с момента возникновения просроченного долга у кредитора есть ровно 3 года на обращение в суд за принудительным взысканием. Этот промежуток на законных основаниях можно прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать, если он был пропущен по уважительной причине. Правда, последний вариант возможен только для физлиц.

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, компания-кредитор вправе списать его в расходы. Это допускается, если не было решения суда. Такая операция правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Вопрос всегда можно урегулировать мирно, не теряя время и деньги на обращение в суд и связанные с этим трудности. Для разрешения спора привлеките к делу грамотного адвоката. Юристы компании Правовед помогут провести переговоры с кредитором или дебитором, составят мирное соглашение, предложат план реструктуризации долга, посчитают размер задолженности. Консультации доступны в режиме онлайн.

Правила расчета срока исковой давности для взыскания дебиторской задолженности: на что необходимо ориентироваться?

В финансовых отношениях между различными видами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей существуют дебиторские и кредиторские взаимные обязательства. Все они сводятся к возникновению дебиторской и кредиторской задолженностям.

  • Срок исковой давности у дебиторской задолженности
    • Момент возникновения с учетом выходных и праздничных дней
    • Определение начала срока давности при просрочке обязательств
    • Как определить начало срока давности, если срок исполнения обязательства не определен
  • Приостановление срока
  • Как осуществить прерывание
  • Восстановление пропущенного срока

Дебиторская задолженность – это вид задолженности, когда компании не происходит оплата оказанных ей услуг или поставленного товара. То есть в этом случае компания выступает кредитором, перед которым имеются долги у её контрагентов.

Кредиторская задолженность – это задолженность, которая возникает у компании перед её контрагентами.

У одной компании одновременно существуют и дебиторская, и кредиторская задолженности. Погашение этих видов задолженностей должно происходить в соответствии с условиями, сформулированными в заключенном договоре. При этом использование слова «задолженность» не всегда может толковаться, как просрочка исполнения финансового обязательства – в финансово-экономических отношениях данный термин используется для того, чтобы определять проведение взаиморасчетов с контрагентами. Использование термина «задолженность» длится до момента, пока все расчёты не будут полностью завершены.

Срок исковой давности у дебиторской задолженности

В том случае, если контрагент компании по каким-то причинам не исполняет свои обязательства по погашению задолженности, которая для самой компании выступает в качестве дебиторской, такая компания имеет право обратиться в суд. При таком обращении возникает понятие «срока исковой давности», то есть такого срока, в течение которого лицо, чьи интересы были нарушены, имеет право обратиться в суд для защиты таких интересов.

В том случае, если дебиторская задолженность возникла по причине неисполнения договора, предметом которого является оказание услуг по транспортной экспедиции, срок исковой давности сокращается до одного года на основании пункта 1 статьи 197 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также на основании статьи 13 Федерального закона №87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» от 30 июня 2003 года. Изменение сроков исковой давности в данном случае возможно только в случае наличия соответствующего разрешения исходя из условий существующих нормативно-правовых актов и только для определенных видов обязательств.

Момент возникновения с учетом выходных и праздничных дней

Таким образом, стандартный срок для обращения компании-кредитора в суд с целью взыскания дебиторской задолженности составляет не более трех лет. При этом данный срок отсчитывается не со дня заключения нарушенного договора, а с того дня, когда условия договора были нарушены или когда компании-кредитору стало известно о таком нарушении.

Например, договор на поставку товара заключен 10 января 2018 года. Срок поставки – десять календарных дней (в течение этого периода компания-кредитор поставила необходимый товар своему контрагенту), то есть до 20 января 2018 года. Срок оплаты поставленного товара – пять календарных дней, то есть до 25 января 2018 года включительно. Контрагент не перечислил средства в указанный период, в результате чего у него возникает задолженность. Срок исковой давности для компании-кредитора для обращения в суд с целью взыскать дебиторскую задолженность начинается с 26 января 2018 года и составит три года, то есть до 26 января 2021 года. По правилам гражданского процессуального законодательства, а также на основании разъяснений Верховного суда Российской Федерации в том случае, если последний день подачи искового заявления в рамках использования срока исковой давности приходится на выходной или праздничный день, данный срок переносится на первый рабочий день, следующий за такими праздничными или выходными днями. Таким образом, если 26 января 2021 года будет являться выходным или праздничным днем, то компания-кредитор имеет право, не боясь пропустить установленный срок, обратиться в суд с исковым заявлением в первый рабочий день, следующий за днем окончания срока исковой давности, например, 28 января 2021 года. В данном случае можно увидеть увеличение срока исковой давности на два дня, так как это продиктовано условиями действующего в Российской Федерации процессуального законодательства.

Определение начала срока давности при просрочке обязательств

Если о просрочке исполнения обязательств компании-кредитору стало известно или должно было стать известно позже, чем произошло такое нарушение (например, речь идет о большой компании, у которой филиалы по всей территории государства), то срок исковой давности будет отсчитываться со дня, следующего за днем получения такой информации.

Например, срок оплаты поставленного товара – 25 января 2018 года включительно. Средства перечислены не были. Но из-за многомиллионного оборота компании и огромного количества контрагентов о наличии непогашенной дебиторской задолженности компании становится известно только 22 февраля 2018 года. В этом случае срок исковой давности будет отсчитываться от следующего дня, то есть от 23 февраля 2018 года (по правилам Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации). Срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности в этом случае составит 23 февраля 2021 года. Но так как данный день является государственным праздником и нерабочим днем, то окончание срока придется на следующий день, то есть на 24 февраля 2021 года.

Как определить начало срока давности, если срок исполнения обязательства не определен

Если срок исполнения обязательства в договоре не определен, то точкой отсчета срока исковой давности станет дата выставления компанией-кредитором требования о необходимости погасить существующую задолженность.

Такое правило было сформулировано Верховным судом с целью исключить затягивание сроков, которые могут быть использованы для проведения мероприятий по взысканию задолженности с контрагента компании, так как нередки случаи умышленного уклонения от получения таких сообщений и уведомлений.

Приостановление срока

По общему правилу, характерному для использования инструмента исковой давности, течение срока может быть приостановлено в соответствии с положениями статьи 202 Гражданского кодекса Российской Федерации. Данное правило действует и для сроков исковой давности, применяемых к мероприятиям по взысканию дебиторской задолженности.

Приостановление течения срока исковой давности происходит в следующих случаях:

  • стороны решили прибегнуть к механизму внесудебного урегулирования конфликта, например, посредством применения процедуры медиации. В этом случае срок исковой давности будет приостановлен на период времени, предусмотренный действующим законодательством. Если нормативного регулирования периода приостановления срока исковой давности не предусмотрено, то действуют нормы гражданского процессуального законодательства, в соответствии с которыми, приостановление срока осуществляется не более, чем на шесть месяцев с момента начала использования такой процедуры;
  • еще одним случаем прерывания течения срока исковой давности является воздействие обстоятельств непреодолимой силы. В данном случае приостановление происходит на тот срок, в течение которого такие обстоятельства действовали, но не более, чем на шесть месяцев. Однако приостановление на основании использования данной причины возможно только в том случае, если было установлено, что обстоятельства непреодолимой силы действовали в течение последних шести месяцев течения срока исковой давности.
Читайте также:  Смотрите информацию по срокам представления расчета про форме 6-НДФЛ в 2021 году, которая важна для каждого главбуха в России.

Если оставшаяся часть срока исковой давности после прекращения приостановления равна шести месяцам, то срок исковой давности будет отсчитан снова, то есть будет равен трем годам.

Как осуществить прерывание

Для прерывания течения срока исковой давности также будут использованы положения Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно статьи 203. В соответствии с ее положениями возможно осуществить прерывание течения сроков исковой давности. Однако для того, чтобы данное право было реализовано кредитором, должник со своей стороны должен соблюсти следующие условия:

  • признать существующий долг, осуществив признание выставленных в его адрес претензий с требованиями о погашении существующей задолженности в тот срок, который установил ему кредитор в направленном официальном претензионном письме;
  • внесение изменений в существующий договор путем подписания дополнительного соглашения, если из таковых внесенных изменений суд или уполномоченные органы при их привлечении смогут сделать вывод о том, что должник признал существование задолженности;
  • в адрес кредитора от должника поступило официальное письмо с просьбой об отсрочке в погашении задолженности либо об использовании механизма рассрочки платежа;
  • был подписан акт сверки взаиморасчетов, при этом в качестве подписанта выступал представитель должника, являющийся уполномоченным лицом.

В таком случае исчисление срока исковой давности начинается снова с той даты, которая зафиксирована на имеющихся документах. При этом старый срок не засчитывается, а его течение полностью прекращается.

Восстановление пропущенного срока

Возможность восстановления срока исковой давности напрямую зависит от того, кто является кредитором, планирующим взыскать дебиторскую задолженность и пропустившим установленные законом временные рамки.

Если кредитором является физическое лицо, перед которым у его контрагента образовалась дебиторская задолженность, то в случае пропуска установленного трехлетнего периода для осуществления взыскания дебиторской задолженности он имеет право воспользоваться положениями статьи 205 Гражданского кодекса Российской Федерации и заявить в суд ходатайство о восстановлении срока исковой давности. Однако для того, чтобы реализовать такое свое право, человеку придется предоставить в суд документы, подтверждающие обоснованность пропуска и наличие уважительных причин (например, длительное пребывание в лечебном учреждении). Кроме того, восстановить срок получится только в том случае, если предельный пропуск составил не более шести месяцев. В противном случае, суд в восстановлении срока откажет.

Если в качестве кредитора выступает юридическое лицо, то восстановить срок исковой давности не получится, так как нормы статьи 205 Гражданского кодекса Российской Федерации действуют только для физических лиц. Аналогичным образом действуют правила и для индивидуальных предпринимателей, которые выступают в качестве истцов по делам о взыскании невыплаченной дебиторской задолженности. Однако в том случае, если в качестве истца выступает лицо, которое ранее являлось индивидуальным предпринимателем, но теперь таковым прекратило быть в силу окончания срока действия свидетельства о регистрации, а в договоре с контрагентом имеется указание на возможного правопреемника в виде определенного физического лица, вопросы о возможности восстановления срока исковой давности судом будут рассматриваться индивидуально.

Порядок списания дебиторской задолженности

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться или приостанавливаться.

Срок исковой давности прерывается, если (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43):

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Срок исковой давности приостанавливается по основаниям, предусмотренным ст. 202 ГК РФ, в частности, на период, когда стороны проводят предусмотренную законом процедуру разрешения спора во внесудебном порядке (процедура медиации, посредничество, административная процедура и т. п.). Также срок давности не течет, пока осуществляется судебная защита нарушенного права (ст. 204 ГК РФ). Когда соответствующие обстоятельства заканчиваюся, срок давности продолжает свое течение (а не отсчитывается заново).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

О нюансах списания дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 19.03.2018 № 03-04-06/16933 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2021 году

Любое предприятие, работающее достаточно долгое время, может на балансе обнаружить сомнительную дебиторскую задолженность. Согласно Положению о бухучете под этим понятием подразумевается долг, погашение которого вызывает определенные сомнения. Срок исковой давности по дебиторской задолженности

И такие сомнения могут появляться по следующим причинам:

  • должник не выплачивает свой долг вовремя и при этом не хочет производить сверку взаиморасчетов;
  • предприятие несогласно с контрагентом относительно суммы задолженности;
  • контрагент принял решение выплачивать задолженность частями.

Иными словами, долг вовремя не гасится, а какие-либо гарантии отсутствуют. Но пока присутствует хоть малейшая вероятность вернуть свои финансы, дебиторский долг будет сомнительным. Когда же становится очевидным, что деньги вернуть не получится, долг автоматически переносится к разряду безнадежных. Статья 26 НК РФ

В соответствии со статьей 226 НК дебиторскую задолженность нужно переводить в безнадежную только тогда, когда она имеет одну из указанных ниже характеристик.

  1. Контрагент был ликвидирован.
  2. Срок исковой давности по дебиторской задолженности завершился, а значит, нет возможности прибегнуть к помощи суда для отстаивания своих прав.
  3. У должника нет никакой возможности выполнять собственные обязанности.
  4. Задолженность была прекращена в связи с государственным актом.

В большинстве случаев долги признаются безнадежными при наличии первых двух характеристик.

Важно! Получается, что бухгалтер предприятия вправе списывать исключительно безнадежные долги.

О сроке давности

В 195 статье ГК говорится, что такой срок представляет собой время, в течение которого та или иная сторона может защитить нарушенные права в судебном порядке. А вот дебиторская задолженность, в свою очередь, это определенная сумма денег, которую предприятие должно получить в соответствии с итогами своей работы, контрактами, составленными ранее, или иными взаимоотношениями с контрагентами. Иными словами, это имущественное право организации.

Срок исковой давности в данном случае составляет три года, хотя возможно установление иных сроков для некоторых исков (197 статья ГК), но не более десяти лет. Кроме того, срок может быть уменьшен – например, если контрагент выполнил свои обязанности некачественно, то организация вправе обращаться в суд не позже чем через год после приема работы. Статья 197. Специальные сроки исковой давности

По этой причине бухгалтер, который управляет дебиторской задолженности, обязан следить за сроками с особым вниманием. В случае если юр. лицо своевременно не получит положенную денежную сумму, оно может обратиться к судебному органу на следующий день после инцидента. Но если бухгалтер пропустит срок давности, то предприятие уже вряд ли вернет деньги.

Также отметим, что нередко встречаются ситуации, когда в соглашении отсутствуют четко указанные временные рамки выполнения обязательств. В таких случаях срок исчисляется с того дня, когда юр. лицо официально потребовало от контрагента выполнить его обязательство. Должнику даже может быть выделен определенный срок, по истечении которого – если долг по-прежнему не будет погашен – начинается исчисление срока давности.

Важно! Если же в контракте присутствует пункт о наличии востребования, то отсчет срока начинается на восьмой день после этого востребования.

При каких условиях дебиторская задолженность списывается?

Мы выяснили, что для списания просроченного долга его следует перевести в безнадежный. Помимо того, должно также присутствовать документальное свидетельство этой безнадежности.

Вариант №1. Срок подачи иска завершился

Для того чтобы доказать завершение срока, следует предъявить какую-нибудь первичную документацию, по которой проводились операции; это могут быть:

  • различные акты;
  • накладные;
  • договор о покупке продукции, предоставлении услуг и проч. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Читайте также:  Выплаты и помощь пенсионерам из-за коронавируса: будет ли доплата к пенсии, продуктовый паек, льготы и больничный для работающих старше 65

Вариант №2. Должник прекратил свое существование

В таком случае понадобится выписка из Реестра, которая подтверждает, что организация была исключена из ЕГРЮЛ. Такая выписка является официальным документом, а значит, ее вполне можно использовать в качестве доказательства ликвидации контрагента.

Вариант №3. Должник неспособен выполнить свои обязательства

К документам, которые могут подтвердить неспособность, относится:

  • заключение ликвидационной комиссии о том, что ликвидированное предприятие не будет оплачивать долг ввиду отсутствия средств;
  • судебное постановление о завершении производства по причине отсутствия информации о местоположении должника, недостатка средств и имущества;
  • судебное решение о банкротстве контрагента.

Процедура списания в бухгалтерском учете

Закон четко регламентирует процедуру списания безнадежных долгов. Ввиду того что каждую задолженную сумму следует списывать по отдельности, вначале проводится инвентаризация, на основании результатов которой составляется акт. Имея на руках этот акт, а также приложенные бумаги и постановление руководства, бухгалтер начинает списание задолженности отдельными суммами.

Существует два способа списания безнадежного долга:

  • посредством счета 91-2 (речь идет о «прочих расходах»);
  • посредством счета 63 (возмещение из резерва по сомнительным задолженностям, если таковой был предварительно создан).

Как бы то ни было, дальше этот долг следует перенести как «списанный в ущерб» на счет 007. На этом счете он должен состоять не более пяти лет – это необходимо, чтобы при восстановлении платежеспособности контрагента кредитор смог повторно потребовать выплаты. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Отражение операции в налоговом учете

В 266 статье Налогового кодекса говорится, что долг может быть списан только при наличии хотя бы одной характеристики безнадежности. Здесь так же, как и в бухгалтерском учете, многое зависит от наличия резерва по безнадежным задолженностям. Если такой резерв создан, то невыплаченный долг покрывается за его счет. В отсутствие резерва непокрытый долг классифицируется как убыток, который предприятие понесло в указанный отчетный период. А это, в свою очередь, способствует уменьшению налогооблагаемой базы.

Затем все документы об этом нужно хранить не менее пяти лет. В противном случае налоговый инспектор, проверяющий документацию, может повысить налог на доходы, основываясь на отсутствии свидетельства обоснованности выполненного внереализационного расхода.

Перечень необходимых документов

Бухгалтер вправе списывать такие долги только при наличии следующих бумаг:

  • инвентаризационный акт (строго по установленной форме ИНВ-17);
  • соответствующий приказ начальства;
  • бухгалтерская справка;
  • бумаги, являющиеся основанием для выполнения операции.

Особенности приказа руководства на списание

Законодательство не предусматривает какой-то четкой формы приказа, а значит, каждое предприятие имеет право самостоятельно составлять этот документ. Дебиторская задолженность, списание

Тем не менее, в приказе руководства в обязательном порядке должны указываться:

  • причины списания долга;
  • лицо, которое ответственно за списание;
  • перечень первичных бумаг, в соответствии с которыми начислялась задолженность;
  • отражение операции в налоговом учете;
  • сумма долга;
  • сведения о бухгалтерской справке и инвентаризационном акте;
  • подпись начальства, дата выдачи.

Приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности

Итак, мы выяснили, что собой представляет дебиторская задолженность, какой срок давности по иску и как вообще происходит процедура списания. В конце еще раз подчеркнем, что пока присутствует хоть малейшая вероятность вернуть свои финансы, дебиторский долг является сомнительным. Когда же становится очевидным, что деньги вернуть не получится, долг автоматически становится безнадежным.

Видео – О дебиторской задолженности

Инструкция: определяем срок исковой давности по дебиторской задолженности

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — это ограниченный временной отрезок, за который кредитор вправе истребовать погашение долга через судебную инстанцию.

Что это такое

Время, которое дается лицу для обращения в суд с требованием защитить его ущемленные права (ст. 195 ГК РФ), называют сроком исковой давности (далее СИД). В бухгалтерском учете термин используется в аналогичном ключе. Срок исковой давности по дебиторке — это определенный период времени, который дается кредитору, чтобы истребовать финансовые и имущественные долги в судебном порядке.

В общепринятом порядке СИД равен трем годам с момента, когда кредитор узнал о возникновении долга, либо со дня, когда он должен был об этом узнать. Ограниченный период времени нельзя изменить по соглашению участников сделки, но для отдельных видов требований СИД устанавливается в особом порядке (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

С какого дня считать

Порядок исчисления СИД зависит от условий сделки:

Дата исполнения обязательства определена

Дата исполнения не определена или определена «до востребования»

В таком случае срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц начинает исчисляться с момента, когда период исполнения обязательства закончился (завершился, вышел или истек) (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

В данной ситуации срок исковой давности исчисляют с момента предъявления кредитором требований об исполнении принятых обязательств.

Либо считайте по окончанию периода для исполнения обязательств, если он предусмотрен условиями сделки и предъявлен должнику.

Пример: Условиями договора поставки предусмотрена обязанность продавца поставить продукцию не позднее 10 сентября 2020 года.

Если продавец нарушает условия сделки, то срок исковой давности начинает исчисляться уже с 11.09.2020. Если покупатель не предпримет действия до 11.09.2023 (3 года), то истребовать долг будет невозможно.

Пример: По условиям договора подряда заказчик обязан оплатить работы не позднее 10 рабочих дней с момента их полного завершения и приемки.

Акт выполненных работ подписан 01.09.2020. Следовательно, заказчик обязан внести оплату до 14 сентября включительно. А уже с 15.09.2020 начинает течь СИД.

Памятка бухгалтеру, как правильно исчислить.

Когда исчисление прерывается

Статьей 203 ГК РФ предусмотрено ключевое основание, при котором исчисление СИД прерывается. Это признание долга дебитором.

Предусмотрены следующие способы признания:

  • подписание акта сверки;
  • изменение условий сделки, в которых должник признает задолженность;
  • запрос отсрочки или рассрочки платежей от дебитора;
  • признание претензии.

После перерыва исчисление временного отрезка для истребования долгов через суд начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывайте.

Оказались в сложной ситуации? Путеводитель по корпоративным спорам и поиск по судебной практике помогут найти решение. Воспользуйтесь ими бесплатно.

Когда течение приостанавливается

Основания для приостановки исчисления СИД закреплены ст. 202 ГК РФ. К ним относят ситуации:

  • решение спора во внесудебном порядке, сторонами принимаются процедуры посредничества, медиации и проч.;
  • обстоятельства непреодолимой силы, которые возникли и существовали в последние шесть месяцев срока исковой давности.

После завершения указанных обстоятельств течение срока исковой давности продолжается.

Когда восстанавливается

Законодательство четко определяет, сколько лет срок исковой давности по дебиторской задолженности. Это ровно три года с момента, когда дата исполнения обязательств прошла, то есть истекла. После окончания СИД обратиться в суд за возмещением долга неправомерно, но есть исключения.

Физические лица вправе восстановить СИД при наличии уважительных причин, по которым обращение в суд было затруднительным или невозможным. Например, это болезнь, сложные жизненные обстоятельства, бедственное положение. Эти причины придется подтвердить документально.

А вот для юридических лиц возможности восстановить СИД не предусмотрено. Суд не признает доводы уважительными. Такое мнение подкреплено постановлением Пленума ВС и Пленума ВАС №2/1 от 28.02.1995.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году

Если организация не может взыскать со своих контрагентов дебиторскую задолженность, она вправе ее списать. Обращаться при этом в суд не потребуется. В статье подробно рассмотрим когда и каким образом происходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности в 2021 году.

Срок исковой давности для дебиторки

Возникнуть дебиторская задолженность может по разным обстоятельствам, например, когда покупатель товар получил, но за него еще не рассчитался. Из различных возникающих задолженностей в организации или у предпринимателя формируется сумма дебиторки, то есть та, которую должны контрагенты. Часть из них свои долги с течением времени покроет, а некоторые суммы могут остаться незакрытыми и даже взыскать с покупателей ее не представляется возможным. В таком случае эти долги необходимо списать.

Дебиторку с баланса списать можно в двух ситуациях:

  1. Когда контрагент погасит свой долг;
  2. Когда долг признают безнадежным.

При погашении контрагентом своих долгов понятно, что денежные средства поступят и долг закроется. Что же касается безнадежного долга, то признать в нескольких случаях. Например, при невозможности контрагентом выполнить свое обязательство. Это может возникнуть при его банкротстве (Читайте также статью ⇒ Договор купли-продажи дебиторской задолженности в 2021 году).

Другой причиной является истечение срока исковой давности. Равен такой срок трем годам с момента признания долга. Но может произойти и такое событие, как прерывание срока давности. Например, если контрагент свой долг признает, либо был предъявлен иск.

В тот день, когда судом будет принято заявление истца или получено письмо от контрагента с актом-сверки, будет прерван срок исковой давности. И с этого момента отчитывать трехлетний срок нужно заново, причем то время, которое прошло до прерывания в общий срок не включается.

Существует только одно ограничение. Общий срок исковой давности должен быть менее 10 лет, даже при его прерывании.

Еще одной из причин прерывания срока может быть признано частичное погашение долга контрагентом, даже если он отказался подписать акт сверки.

Строгий перечень причин, по которым срок давности прерывается законом не установлен. Они указаны в постановлении Пленума Верховного суда. Основные из них являются те, при которых контрагент, имеющий долг:

  • Оплатил часть долга;
  • Подписал акт-сверки;
  • Оплатил неустойку по просрочке платежа;
  • Написал письмо с просьбой об отсрочке;
  • Написал встречное заявление на зачет взаимных требований;
  • Подписал соглашение о внесении изменений в договор, что подтверждает, что долг им признан.

Списание дебиторской задолженности в бухучете

Списать дебиторку компания может за счет резервов по сомнительным долгам (Читайте также статью ⇒ Создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2021 году). В учете отражается данная операция следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Использовать созданный резерв компания праве в пределах его размера. То есть, при превышении списываемой задолженности созданного резерва, разницу учитывают в прочих расходах. Эта операция отражается проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списана дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.

Тот факт, что дебиторка списана не будет означать, что она аннулирована. Вся списанная сумма должна отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Данная операция оформляется проводкой:

Д007 – отражена сумма списанной дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Для списания в налоговом учете дебиторки применяют два способа:

  1. Списать за счет резерва, создаваемого по сомнительным долгам;
  2. Отразить задолженность во внереализационных доходах.

Та сумма дебиторки, которую не покрыл резерв включается во внереализационные доходы.

Однако, списание долга в составе расходов делать вправе только организации, расчет налога на прибыль которые производят методом начисления.

При применении кассового метода, учесть долги в составе расходов нельзя. Применение данного метода предполагает признание доходов только после непосредственного их получения, затраты же признают после оплаты. Факт оплаты при этом является поводом прекращения обязательств покупателя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя.

Важно! Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Как подтвердить дебиторскую задолженность

Для подтверждения и списания дебиторки, организация должна правильно определить ее размер. Для этого проводится инвентаризация, после которой выявленная сумма дебиторки отражается в акте (акт по форме ИНВ-17). Данный акт будет являться одним из документов, подтверждающих дебиторку. Проводится инвентаризация на основании приказа руководителя. На основании такого акта и бухгалтерской справки издается еще один приказ – о списании дебиторской задолженности (Читайте также статью ⇒ Оборачиваемость дебиторской задолженности + формула, пример расчета).

К составленному по итогам инвентаризации акту прикладываются документы, которые подтвердят возникновение дебиторской задолженности.

Такими документами могут быть:

  • Договор, если в нем указан срок погашения обязательства контрагентом;
  • Товарная накладная;
  • Акт выполненных работ;
  • Акт инвентаризации с выявленной дебиторской задолженностью.

Законодательная база

Законодательный актСодержание
Статья 266 НК РФ«Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»
Статья 203 ГК РФ«Перерыв течения срока исковой давности»
ПБУ 10/99«Расходы организации»
Статья 255 НК РФ«Внереализационные расходы»
Закон №402-ФЗ от 06.12.2011«О бухгалтерском учете»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Как списать дебиторку нашей организации, если резервов по сомнительным долгам мы не создаем, так как являемся малым предприятием?

Ответ: Вы можете для списания использовать 91 счет субсчет «Прочие расходы». Проводка будет такой же, как крупные предприятия используют для списания остатка долга, которую созданный резерв не покрыл.

Вопрос №2. Срок давности по долгу контрагента меньше трех лет, но должник уже ликвидировался. Когда можно списать задолженность, нужно ли ждать 3 года?

Ответ: Нет, не нужно. Если у Вашей организации есть документы, подтверждающие ликвидацию должника, то для того, чтобы списать задолженность ждать 3 года не нужно. Сделать это можно и раньше срока.

Как определяется срок давности и порядок привлечения к дисциплинарной ответственности

О разновидностях дисциплинарной ответственности

Здесь надо опираться на положения статьи 192 ТК РФ. Там указывается, что при любом нарушении со стороны сотрудника работодатель имеет право на следующие реакции:

  • Выговоры.
  • Замечания.
  • Увольнения с работы.

Некоторые категории работников, определенные отрасли производства предполагают дополнительные виды дисциплинарной ответственности.

Увольнение в качестве меры наказания можно применять, только если такое допустимо согласно действующему законодательству, либо нормативным актам. Исключение делают для дистанционных сотрудников или тех, кто руководит предприятиями. Для них допускается согласовывать дополнительные основания по увольнению.

Некоторые дисциплинарные взыскания имеют ограниченный срок действия. Например, снимаются спустя 1 год после обнаружения проступка. Но для этого у гражданина не должно появиться других проступков за указанный период. По ходатайству сотрудника, непосредственного начальника наказания разрешают снимать и раньше.

Срок давности дисциплинарного проступка в мвд

В соответствии с п.п «в» пункта 7 Порядка выплаты премии сотрудникам органов внутренних дел РФ, утв. приказом МВД России от 19.12.2011 № 1257 (в ред. приказа МВД России от 11.07.2012 № 684) премия не выплачивается сотрудникам, имеющим дисциплинарное взыскание «строгий выговор».

Локальными актами Работодателя, в частности положениями об оплате труда или положениями о премировании может быть предусмотрено, что не подлежат премированию работники имеющие не снятые дисциплинарные взыскания, что не противоречит действующему законодательству и не нарушает прав работников.

Правовое регулирование

Существуют отдельные положения Трудового Кодекса, которые посвящены дисциплинарным взысканиям, их применению на практике.

Читайте также:  Договор дарения 2021 года: образец, советы юриста и порядок сделки

Например, часть 1 статьи 192 ТК РФ говорит о том, что сотрудника в принципе имеют право привлекать к ответственности, если он совершил проступок. В части 3 и 4 упомянуты сроки, на протяжении которых можно применять такие наказания.

Собственные сроки для применения наказаний можно предусмотреть в отдельных нормативно-правовых актах, разрабатываемых для той или иной компании. Но большинство работодателей стараются придерживаться стандартных положений Трудового кодекса.

Комментарий к Ст. 193 ТК РФ

1. При применении дисциплинарных взысканий является обязательным одновременное соблюдение сроков (со дня обнаружения проступка и со дня его совершения), учет обстоятельств, при которых был совершен проступок, степени его тяжести, предшествующего поведения работника.

2. Недопустимо одновременное применение к работнику за один дисциплинарный проступок нескольких дисциплинарных взысканий.

3. В случае причинения работодателю материального ущерба возможно привлечение работника одновременно как к дисциплинарной, так и к материальной ответственности (см. комментарий к гл. 39 ТК РФ).

4. Работодатель при отказе работника ознакомиться под роспись с приказом (распоряжением) о применении дисциплинарного взыскания составляет соответствующий акт.

5. Дисциплинарные взыскания налагаются руководителем организации или другими должностными лицами, которым такое право предоставлено уставными документами организации.

6. Меры дисциплинарного взыскания следует отличать от мер дисциплинарного воздействия (лишение премии полностью или частично, уменьшение размера или невыплата вознаграждения по итогам работы за год — так называемой 13-й зарплаты — и др.), устанавливаемых в локальных нормативных актах.

Порядок привлечения к дисциплинарной ответственности

Статья 192 ТК РФ подробно описывает, как правильно применять дисциплинарные взыскания. Здесь есть несколько этапов, и на каждом из них кадровая служба должна быть особенно внимательной:

  1. Начинают с фиксации самого факта нарушения.
  2. Специальный акт с подписью руководителя и нескольких свидетелей нужен, когда речь идёт о прогуле, опоздании. Любые виновные действия должны фиксироваться с помощью акта и подобных документов-доказательств. Если пропуск актуален не для одного рабочего дня, то отдельно документируют каждый из них.
  3. Если же сотрудник в это время не находится на рабочем месте – по причине отпуска или больничного, нужно дождаться, пока он появится. Иначе наложение взысканий не будет правомерным.
  4. Далее берут объяснение в письменной форме со стороны самого отсутствующего.
  5. При отказе второй стороны давать объяснения наказания всё равно можно применять, запреты в направлении не действуют. Просто составляется дополнительный акт о том, что вторая сторона отказалась.
  6. Оформление приказа, связанного с наказанием.
  7. Внесение факта о дисциплинарном взыскании в личную карточку по форме Т-2.

Какой период установлен для привлечения работника к ответственности по ТК РФ?

Дисциплинарная ответственность имеет срок давности. Статья 193 Трудового Кодекса Российской Федерации очень подробно разъясняет действия сотрудника и работодателя, касающиеся этого непростого вопроса.

Со дня обнаружения противоправного или нарушающего трудовую дисциплину действа до применения дисциплинарного взыскания должен пройти срок давности не более месяца. В противном случае работодатель останется «не у дел» и не сможет наказать виновника.

Есть в законе также такое понятие как «день совершения проступка».

Дисциплинарное взыскание может быть применено в срок не позднее шести месяцев после дня совершения проступка, иначе оно не может быть наложено на работника.

Таким образом, дисциплинарная ответственность применяется в срок не позднее 1 месяца со дня обнаружения дисциплинарного проступка и не позднее 6 месяцев со дня его совершения.

В то же время, если человека «взяли с поличным» во время проверки или ревизии, работодатель вправе применить наказание в срок, не позднее двух лет после совершения проступка.

Если работник весь год после наложения взыскания трудился на совесть и не совершал прежних ошибок, взыскание снимается автоматически.

Когда человек снова наступает на те же «грабли», в отношении него снова начинается дисциплинарный процесс, и срок «автоматического снятия» опять открывается — с даты нового приказа о взыскании.

Можно сократить срок давности дисциплинарной ответственности, обратившись с просьбой к работодателю.

Иногда и сам руководитель идет навстречу провинившемуся работнику, снимая с него груз ответственности.

Внимание! Если работник совершил один проступок, то работодатель вправе вменить ему за него только одно взыскание.

Когда время применения наказания за проступок меняется?

Срок давности дисциплинарного взыскания продляется, если человек находится на больничном либо в отпуске.

Под понятием «отпуск» в данном случае следует понимать все отпуска, регламентируемые законодательством: ежегодные, по учебе, без сохранения заработной платы.

Дело в том, что существует определенный алгоритм привлечения к дисциплинарной ответственности сотрудника и наложения на него взыскания, согласно которому выпускается соответствующий приказ: с этим документом провинившийся работник должен ознакомиться лично.

Подобная схема действует и в том случае, когда необходимо время на учет мнения представительного органа работников в соответствии с частью 2 ст. 82 ТК РФ.

Согласно ч.6 ст. 193 Трудового Кодекса РФ, работнику дается срок в три дня, чтобы ознакомиться с распоряжением начальника о вынесении взыскания, при этом документ обязательно должен быть подписан.

Такая возможность исключается, если человек находится в отпуске или оформил лист нетрудоспособности. В этом случае он может ознакомиться с приказом в первый день выхода на работу.

Работник может отказаться подписать документ. Тогда в присутствии свидетелей оформляется соответствующий акт об отказе.

В акте в обязательном порядке указываются, дата, место, причина составления, перечисляются свидетели, которые присутствовали при разговоре о предложении указать причины данного решения.

Спорные ситуации

Самым непростым в применении дисциплинарного взыскания является прогул.

Человек может отсутствовать на рабочем месте несколько дней, при этом он не отвечает на звонки, не сообщает о своем местонахождении.

Естественно, организация несет большие убытки, а работодатель не может решить проблему, потому что не знает, каковы причины отсутствия сотрудника.

В таком случае необходимо направить по адресу, где проживает работник, письмо с уведомлением, где четко прописать, что без объяснения причин и в случае неявки до определенного времени к виновному будут применены санкции вплоть до расторжения трудового договора.

Новое дисциплинарное взыскание можно применить в случае длящегося проступка, когда работник продолжает совершать не аналогичные, а одинаковые нарушения. Если человек из раза в раз допускает одну и ту же оплошность, работодатель вправе привлечь его к новому взысканию.

О сроках давности привлечения к ответственности

Стандартные сроки описываются следующим образом:

  1. Если речь об антикоррупционных ограничениях – можно применять наказания не позднее, чем через три года после выявления факта нарушения.
  2. 2 года – когда нарушение выявлено в результате различных проверок и ревизий, аудита, других подобных мероприятий по деятельности компании.
  3. После стандартного нарушения – 2 года.
  4. 30 дней с момента, когда проступок стал известен.

В указанное время не входят следующие периоды:

  • Производство уголовного характера по отношению к сотруднику.
  • Период, на протяжении которого надо было учесть мнение представительного органа.
  • Дни отпуска.
  • Больничные.

В любом случае при привлечении к ответственности важно потребовать объяснительную записку. Но можно применять наказания и в том случае, если документ отсутствует. Если записка отсутствует на протяжении двух и более дней – руководитель всё равно использует наказания, но составляет для них специальный акт.

Далее следует приказ, копию которого обязательно передают самому подчиненному, максимум через три дня после составления. Дни отсутствия на работе не входят в стандартный порядок исчисления.

Сроки применения дисциплинарного взыскания

Сроки для применения дисциплинарного взыскания начинают отсчитываться со дня, когда работодателю стало известно о проступке работника. Это может быть дата, когда руководитель компании лично обнаружил проступок (например, отсутствие работника на рабочем месте).

Обычно в качестве отправной точки для отсчета сроков выступает дата, когда работодателю поступает докладная или служебная записка, поданная от лица непосредственного руководителя нарушителя дисциплины. Стоит учесть, что это именно дата получения руководителем сведений, а не дата передачи документа в секретариат или канцелярию.

Докладная или служебная записка составляется в свободной форме, но в ней должны отражаться следующие данные:

  1. ФИО сотрудника и занимаемая им должность.
  2. Дата совершения проступка и описание нарушения (например, отсутствие на рабочем месте)
  3. Наличие или отсутствие у работника уважительных причин для совершения проступка (при необходимости), например, попадание в ДТП.
  4. Предполагаемые меры воздействия, которые нужно применить к работнику.

В обязательном порядке ставится дата подготовки документа и подпись лица или лиц, которые его составили. В шапке указывается, от кого подана записка и в адрес кого направлена.

Образец служебной записки о наложении дисциплинарного взыскания можно скачать здесь.

Согласно ч. 3 ст. 193 ТК, месячные сроки для применения дисциплинарного взыскания могут продлеваться на период нахождения сотрудника в отпуске или на больничном. То есть в отсутствии работника на рабочем месте он не подвергается взысканию. Дни отдыха и отгулы работников на сроки влияния не оказывают и не продлевают их по ч. 3 ст. 193 ТК.

Под отпусками, которые продлевают период для применения взыскания, понимаются основной ежегодный отпуск, дополнительный ежегодный, учебный и отпуск без содержания.

Но даже если работодателю стало известно о проступке только сейчас, а с момента его совершения прошло более полугода, то он утрачивает право на привлечение работника к ответственности. Согласно ч. 4 ст. 193 ТК, работодатель должен привлечь работника к взысканию в течение 6 месяцев со дня, когда деяние было совершено.

Работодатель обязан вынести приказ о привлечении сотрудника к ответственности в течение месяца со дня совершения тем дисциплинарного проступка по ч. 3 ст. 193 ТК.

Согласно позиции трудового законодательства, указанные сроки являются пресекательными. В трудовом законодательстве не содержится оснований для их восстановления в случае пропуска. Работодатель считается утратившим право на наложение взыскания безвозвратно.

Срок наложения дисциплинарного взыскания может быть продлен с полугода со дня совершения проступка до 2 лет в случае, если нарушение было обнаружено по результатам проведения (согласно ч. 4 ст. 193 ТК):

  • ревизии;
  • проверки финансовой деятельности;
  • проверки ]аудиторами[/anchor].

При выявлении факта нарушения антикоррупционных ограничений и запретов по п. 4 ст. 193 сроки ответственности продлеваются до 3 лет.

Помимо ограниченных сроков для привлечения к ответственности, в Трудовом кодексе прописана еще одна гарантия для работников: они не могут нести двойную дисциплинарную ответственность за проступок, согласно правовой позиции КС и п. 5 ст. 193 ТК. При этом одновременное привлечение работника к дисциплинарной и иной форме ответственности (административной, материальной, уголовной) допускается.

Также в процессе вынесения дисциплинарного взыскания работодателю следует учитывать следующие важные сроки:

  1. На предоставление объяснительной по результатам случившегося у работника есть два дня с того момента, как он получил соответствующее требование от руководителя. Работодатель запрашивает такие объяснения в обязательном порядке, а сотрудник сам решает, стоит ли их предоставлять. В любом случае работодатель не может пересматривать двухдневные сроки для дачи объяснений в сторону уменьшения (согласно ч. 1 ст. 193 ТК). Если он вынесет приказ о взыскании в тот же день, как запросил объяснительную, то такое дисциплинарное наказание могут признать незаконным и аннулировать его.
  2. На ознакомление сотрудника с приказом о наложении дисциплинарного взыскания у работодателя есть три дня. Обязанность работодателя проинформировать об издании такого приказа закреплена законодательно. Это необходимо для того, чтобы сотрудник мог обжаловать вынесение приказа в трудовой инспекции или суде. Работник, который подвергся взысканию, обязан расписаться в изданном приказе в подтверждение того, что он знаком с ним.
  3. Также работодатель должен соблюдать сроки, установленные для процедуры учета мнения профсоюзной организации в случае необходимости (ст. 373 ТК).

Согласно разъяснениям, которые были даны Верховным судом в п. 34 Постановления Пленума №2 от 2004 года, обязанность по соблюдению этих сроков лежит на работодателе, и при необходимости он должен предоставить подтверждение их соблюдения.

Поэтому работодателю важно собирать и хранить всю документальную базу по процессу привлечения работника к ответственности (докладную записку, объяснительную и приказ о привлечении к ответственности). На всех этих документах должна стоять дата их подготовки.

О сроках действия взысканий

По умолчанию срок действия любых дисциплинарных взысканий равен 1 году с того дня, когда издан приказ о применении. После этого наказание считается аннулированным, вне зависимости от разновидности. Спустя 1 год работодатель не обязан издавать дополнительный приказ о снятии взыскания.

Спустя указанное время, что у сотрудника вообще нет дисциплинарных взысканий. Отменяются и все правовые последствия, связанные с этим фактом. Если даже из-за наказания было утрачено право по премиальным выплатам – через 1 год их снова можно применять.

По статье 81 ТК РФ руководители имеют право увольнять сотрудников, если после первого нарушения они допустили повторное.

При этом директор может учитывать несколько факторов, рассматривая каждое индивидуальное дело подчинённых:

  • Выполнение плана по производству и продажам.
  • Добросовестное исполнение трудовых задач.
  • Характеристика личности, и так далее.

Если всё говорит лишь о положительных качествах – можно издать приказ о том, что дисциплинарное взыскание отменяется.

Сам провинившийся работник тоже может раньше времени обратиться ко второй стороне с просьбой прийти к соглашению. Тем же правом наделяют непосредственных руководителей, представителей профсоюзных органов.

Сроки наложения дисциплинарного взыскания по ТК РФ и срок действия

Указанные временные отрезки не могут быть сокращены произвольно или увеличены. Однако наказание может быть снято досрочно. Такая возможность предусмотрена в законе, Но это отнесено к компетенции руководства организации. Какие-либо другие органы не вправе повлиять на это. Чтобы отменить дисциплинарное взыскание, необходимо издать соответствующий указ об отмене.

  • если сотруднику объявлено замечание, выговор или неполное служебное соответствие, то оспорить такие приказы можно в течение трех месяцев. Отправной точкой несогласия будет день ознакомления с приказом. При этом ознакомление не приостанавливает действие наказания, но необходимо для начала срока его оспаривания;
  • если применено наказание в виде увольнения, то оспорить его можно в течение одного месяца. Началом периода оспаривания будет время, с момента получения копии приказа о наказании.

Дисциплинарная ответственность и последствия

Увольнение относят к крайним мерам воздействия. Но оно актуально только в том случае, если за короткий промежуток времени гражданин допускает два и больше нарушения установленного порядка. Со спортсменами тоже разрешают расторгать трудовые договора, если к ним применяют дисквалификацию, либо выявлен факт нарушения антидопинговых правил.

Ссылка на основную публикацию