Как заполнить 6-НДФЛ, если доход выплачен в натуральной форме

Примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Автор: Е. А. Соболева

Правила заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, если сотруднику выплачена премия, предоставлен стандартный налоговый вычет, выплачены доход, который меньше суммы стандартных налоговых вычетов на детей, пособие по временной нетрудоспособности, доход в натуральной форме, произведена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору, приведены в статье.

Несмотря на то, что все организации уже отчитались за полугодие по форме 6-НДФЛ, сотрудники контролирующего органа выпустили ряд писем, в которых дали разъяснения по поводу заполнения этого расчета. На основе таких рекомендаций приведем примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях: работнику выплачены премия, доход, который меньше суммы стандартных вычетов, произведена доплата к пособию по временной нетрудоспособности и др.

Настоящая статья будет основана на следующих письмах ФНС:

  • от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@ – о заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате работнику премии;
  • от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ – о заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при предоставлении налоговых вычетов;
  • от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ – о различных нюансах заполнения расчета по фор-ме 6-НДФЛ;
  • от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@ – о ситуации, когда доход работника меньше стандартных налоговых вычетов на детей.

К сведению: С полными текстами вышеперечисленных писем ФНС вы можете ознакомиться в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» (№ 9, 2016).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.Приведем пример заполнения разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотруднику 16.09.2016 была выплачена премия в размере 10 000 руб. (удержанный НДФЛ – 1 300 руб.). Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ?

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Обращаем ваше внимание, что строка 120 «Срок перечисления налога» заполнена с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в котором сказано: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сотруднику предоставлен стандартный налоговый вычет.

Здесь необходимо обозначить следующий нюанс: по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» разд. 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога и без учета предоставленного вычета) в отраженную по строке 100 дату.

Приведем пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Пример 2

Сотруднику в августе предоставлен налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб. Его заработная плата составляет 20 000 руб. Соответственно, доход сотрудника с начала года – 160 000 руб. Заработная плата выплачена 09.09.2016. Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Раздел 1. Обобщенные показатели.

Из условий примера следует, что исчисленный НДФЛ за сентябрь будет равен 20 618 руб. ((160 000 руб. – 1 400 руб.) х 13%).

К сведению: Стандартный налоговый вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

К сведению: Аналогичным образом заполняется расчет по форме 6-НДФЛ, если сотрудник подал заявление на предоставление имущественного вычета по НДФЛ (по строке 130 также указывается обобщенная сумма фактически полученного дохода без учета предоставленного вычета).

Сотруднику выплачен доход, который меньше суммы стандартных налоговых вычетов на детей.

Данная ситуация распространена в случае, когда женщина, находясь в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу в режиме неполного рабочего времени. В те месяцы, когда она находилась в отпуске по уходу за ребенком, стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, так как налоговая база по НДФЛ не определялась.

Обратите внимание: Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода (письма Минфина РФ от 01.06.2015 № 03-04-05/31440, от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10).

Таким образом, заработную плату за месяц, в котором женщина приступила к работе, необходимо уменьшить на сумму стандартных налоговых вычетов, включая те месяцы, в которых вообще не было дохода.

Приведем пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Пример 3

Сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, в августе вышла на работу в режиме неполного рабочего времени. Ее заработная плата за август составила 10 000 руб. Дата выплаты заработной платы – 09.09.2016. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?

Итак, сумма стандартного налогового вычета на ребенка составила 11 200 руб. (1 400 руб. х 8 мес.), что оказалось больше, чем заработная плата. В таком случае данные необходимо отразить в строках 020, 030 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ. При этом в разд. 2 расчета данная операция показывается следующим образом: по строке 100 указывается дата фактического получения дохода, по строкам 110, 120 – «00.00.0000», по строке 130 – сумма дохода, по строке 140 – значение «0».

Раздел 1. Обобщенные показатели.

К сведению: Аналогичный порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда сотруднику предоставляется социальный или имущественный налоговый вычет.

Сотруднику выплачен доход в натуральной форме.

Много вопросов по заполнению расчета 6-НДФЛ возникает, когда организация выплачивает доход в натуральной форме сотрудникам (бывшим сотрудникам), у которых нет иных доходов. В этом случае нужно обратить внимание на строку 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ, в которой указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ.

Пример 4

Учреждение выдало бывшему сотруднику доход в натуральной форме 01.09.2016 (он эквивалентен 5 000 руб.). НДФЛ в этом случае равен 650 руб. В связи с тем, что другие доходы у сотрудника отсутствуют, учреждение не смогло удержать НДФЛ. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?

Обратите внимание: В примере 4 рассмотрен порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда сотруднику, которому предоставлен доход в натуральной форме, учреждение не выплачивает какие-либо иные доходы.

Пример 5

Воспользуемся условиями примера 4. Добавим, что сотрудник, которому выплачен доход в натуральной форме 26.09.2016, в следующем месяце получит доход в виде заработной платы. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?

Итак, при выплате дохода в натуральной форме возникает обязанность по удержанию с данного дохода НДФЛ и уплате его в бюджетную систему РФ. При этом с учетом неденежной формы дохода удержать НДФЛ непосредственно при выплате такого дохода не представляется возможным. Если организация помимо выплаты дохода в натуральной форме в этом же налоговом периоде выплачивает физическому лицу какие-либо доходы в денежной форме, налог с доходов, полученных физическим лицом в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, выплачиваемых указанному лицу в денежной форме, при их фактической выплате с учетом ограничения, установленного п. 4 ст. 226 НК РФ. Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 11.12.2015 № 03-04-06/72664.

К сведению: Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Раздел 1. Обобщенные показатели.


В рассматриваемом примере расчет по форме 6-НДФЛ необходимо заполнить на основании разъяснений, представленных ФНС в Письме от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@: данная операция отражается по строкам 020, 040, 080 разд. 1 и строкам 100 – 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ. В разделе 2 она должна быть показана следующим образом:

по строке 100 приводится дата выплаты, по строке 110 – дата удержания,
по строке 120 – срок перечисления, по строке 130 – соответствующий суммовой показатель, по строке 140 – значение «0».

Сотруднику выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

В этом случае при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ необходимо учитывать, что дата фактического получения доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе их перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Кроме того, нужно помнить, что при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Приведем пример заполнения разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Пример 6

Сотруднику 15.09.2016 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 10 000 руб. НДФЛ, исчисленный с суммы пособия, – 1 300 руб. Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ?

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Из примера видно, что по строке 120 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается последнее число месяца, в котором производилась выплата пособия по временной нетрудоспособности.
Об этом сказано в налоговом законодательстве РФ.

Сотруднику осуществлена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору определяется как день выплаты этих доходов, в том числе их перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Приведем пример заполнения разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Пример 7

Сотруднику произведена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности 15.09.2016 в размере 1 000 руб. НДФЛ, исчисленный с суммы доплаты, составляет 130 руб. Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ?

Из примера видно, что строка 120 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положения пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, а не на основании п. 6 ст. 226 НК РФ, так как доплата до среднего заработка на период временной нетрудоспособности, произведенная на основании коллективного договора, не относится к пособиям по временной нетрудоспособности.

Сотруднику начислено пособие по временной нетрудоспособности в одном месяце, а выплачено в другом

Рассмотрим пример заполнения расчета 6-НДФЛ в данной ситуации.

Пример 8

Сотруднику пособие по временной нетрудоспособности было начислено в сентябре, а выплачено 02.10.2016 в размере 10 000 руб. НДФЛ, исчисленный с суммы пособия, равен 1 300 руб. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?

В силу пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Следовательно, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за сентябрь, фактически перечислен в октябре, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета за девять месяцев 2016 года отсутствуют. Данная операция подлежит отражению в разд. 1 расчета за 2016 год.

В заключение обратим ваше внимание на то, что порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случае начисления отпускных, выплаты заработной платы частями, а также в ситуации, когда заработная плата начислена в одном расчетном периоде, а выплачена в другом, был изложен в статье Е. Л. Джабазян «Обзор писем ФНС по вопросам заполнения формы 6-НДФЛ» (№ 7, 2016).

Как заполнить 6-НДФЛ, если доход выплачен в натуральной форме

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.

В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.

“Нулевой” расчет 6-НДФЛ представлять не нужно

Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от 04.05.2016 № БС-4-11/7928: расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.

Подробнее об этом см.: ответ на вопрос.

Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

В соответствии с Порядком заполнения (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по строке 030 указывается сумма налоговых вычетов.

Читайте также:  Получение свидетельства о рождении ребенка через ресурс госуслуги

В комментируемом письме налоговое ведомство уточнило, что в данную строку попадают суммы вычетов в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?

Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст. 217 НК РФ. В Порядке заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.

В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.

Ранее это мнение уже было высказано в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901.

Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). По нашему мнению, в этом случае расчет по форме 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

Вопрос с заполнением строки 080 долгое время оставался открытым.

В настоящий момент ФНС России определилась, что в этой строке указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Аналогичное мнение уже находило свое отражение в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

В программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?

Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:

  • по строке 100 указывается дата выплаты;
  • по строкам 110-120 – 00.00.0000;
  • по строке 130 – сумма дохода;
  • по строке 140 – 0.
Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?

Еще один вопрос, который возникает практически у всех работодателей с периодичностью раз в квартал.

Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:

  • в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эта сумма не указывается (т.е. если выплат за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то иные доходы, то указываются только они);
  • в строке 070 расчет а 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма налога, удержанного при выплате июньской зарплаты в июле ;
  • в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом строки 100-140 по данной выплате.

Отметим, что налоговое ведомство повторило точку зрения, изложенную в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.

Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?

В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.

Аналогичное мнение уже было высказано в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@. Подробнее см. новость.

Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. новость.

Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?

Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.

За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от 25.02.2016 № БС-3-11/763@ (подробнее см. новость.

На этот раз дополнительно указано, что расчет по форме 6-НДФЛ сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.

Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?

Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

  • по строке 100 – 20.05.2016;
  • по строке 110 – 20.05.2016;
  • по строке 120 – 23.05.2016.

Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.

Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см. новость.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?

ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.

Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.

Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

По оплате труда:

  • в строке 100 – 31.05.2016;
  • в строке 110 – 15.06.2016;
  • в строке 120 – 16.06.2016.

По оплате больничного:

  • в строке 100 – 15.06.2016;
  • в строке 110 – 15.06.2016;
  • в строке 120 – 30.06.2016.
  • в строке 100 – 15.06.2016;
  • в строке 110 – 15.06.2016;
  • в строке 120 – 16.06.2016.

Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением ст. 129 ТК РФ оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).

Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.

Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.

В программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.

За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.

Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:

  • в строке 100 – 05.07.2016;
  • в строке 110 – 05.07.2016;
  • в строке 120 – 01.08.2016 (так как 31 июля 2016 года – выходной).
Как определить период выплаты дохода?

При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ.

Например, период дохода устанавливается:

  • по заработной плате за декабрь, выплаченной в январе, – декабрь;
  • по выплате, которая произведена в феврале в рамках гражданско-правового договора за услуги, оказанные в декабре, – февраль;
  • отпускные за июль, перечисленные в июне, – июнь.

Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

доход в натуральной форме

Похожие публикации

Подоходным налогом облагаются доходы физлиц, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной. Натуральной может быть оплата труда, оплата товаров или услуг, питания, отдыха, обучения и т.п., товары, полученные физлицом, работы, выполненные для физлица, услуги, оказанные ему безвозмездно или с частичной оплатой (п.2 ст. 211 НК РФ).

Все выплаченные физлицам доходы, как деньгами, так и натуральные, а также подоходный налог с них, налоговые агенты должны отразить в ежеквартальной форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Наша статья поможет разобраться в том, как правильно в Расчете 6-НДФЛ показать натуральный доход.

Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Базой для НДФЛ по доходам в натуральной форме является стоимость полученных товаров, работ, услуг, по их рыночным ценам (п.1 ст. 211 НК РФ). Поскольку удержать НДФЛ из таких доходов невозможно, налоговый агент, при выплате физлицу любого дохода деньгами должен удержать из него, в том числе, и налог по «натуральному» доходу. При этом сумма НДФЛ не должна быть более половины выплачиваемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если по доходам в натуральной форме НДФЛ не получилось удержать до конца года, налоговый агент до 1 марта должен сообщить об этом налогоплательщику и в ИФНС, направив им Справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

ФНС разъяснила в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, как нужно заполнить 6-НДФЛ по «натуральным» доходам физлица. Рассмотрим примеры отражения дохода в натуральной форме в 6-НДФЛ, когда налог удержан, и если налог удержать с физлица не удалось.

Работником ООО «Волна» доход в натуральной форме получен 25.08.2016 в сумме 10 000 рублей, НДФЛ – 1300 рублей удержан с ближайшей зарплаты работника 06.09.2016. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 заполняем построчно следующим образом (для наглядности другие доходы, выплаченные организацией физлицам, в примере учитывать не будем):

020 – указываем сумму полученного натурального дохода – 10 000 рублей,

040 – исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме – 1300 рублей,

070 – 1300 рублей, – налог удержан налоговым агентом из дохода сотрудника, полученного деньгами.

100 – дата получения «натурального» дохода – день его фактической передачи физлицу, в нашем случае доход получен 25.08.2016.

110 – дата выплаты дохода деньгами, из которого нужно удержать «натуральный» НДФЛ, то есть день выплаты зарплаты 06.09.2016.

120 – указываем дату 07.09.2016, так как срок перечисления НДФЛ с натуральных доходов, следующий рабочий день за днем удержания налога (п.6 ст. 226 НК РФ).

130 – сумма полученного натурального дохода – 10 000 рублей.

140 – 1300 рублей, сумма НДФЛ, удержанного с натурального дохода.

Читайте также: Больничный в 6-НДФЛ

доход в натуральной форме

Работнику ООО «Волна» выплачен натуральный доход 05.09.2016 в сумме 30 000 рублей, но удержать с него налог в сумме 3900 рублей не удалось. Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ за 9 месяцев будет отражен таким образом:

Читайте также:  Пенсионный фонд в Камень-Рыболове: особенности деятельности, режим работы, адрес

020 – указываем сумму полученного дохода 30 000 рублей,

040 – отражаем исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме 3900 рублей,

080 – 3900 рублей НДФЛ, т.к. налог не был удержан налоговым агентом, показываем в этой строке.

100 – дата получения «натурального» дохода 05.09.2016.

110 – в нашем примере доход деньгами не выплачивался, значит и дату в этой строке не указываем.

120 – налог удержан не был, эта дата тоже нулевая.

130 – указываем сумму натурального дохода 30 000 рублей.

140 – налог удержан не был, поэтому в данной строке укажем нулевое значение.

Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ должны отражаться все доходы, получаемые сотрудником. При этом доходы могут быть как денежными, так и неденежными. Рассмотрим на примере, как показать в 6-НДФЛ доход в натуральной форме.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Как известно, по Трудовому кодексу, в соответствии со статьей 131, а также с коллективным договором, сотрудник, если он пишет заявление, может получить оплату труда в неденежной форме. Однако нужно помнить, что доля заработной платы, которую выплачивают в неденежной форме, не может составлять более 20% от зарплаты за этот месяц.

По Налоговому кодексу п.2 ст.211, доходами сотрудников в натуральной форме являются:

  • оплата труда. Предположим, что сотрудник работает на птицефабрике, тогда он может получить доход мясом птицы, яйцами, пухом и пером и т.д;
  • оплата товаров и услуг за физическое лицо. Например, оплата питания, в частности, молока во вредных производствах, коммунальных платежей, обучения, лечения, отдыха;
  • оплата полностью или частично полученных физическим лицом товаров, выполненных для него услуг или работ. Например, если сотрудник работает в авторемонтной мастерской, то покраска его личного автомобиля является для него натуральным доходом.

Налоговый кодекс п.1 ст.210 гласит: натуральные доходы облагаются НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Есть ли особенности в налогообложении таких доходов?

Обратимся к статьям 211 и 105.3 НК РФ: из налоговой базы исключается частичная оплата этих услуг самим налогоплательщиком.

Что же делать, если сложилась ситуация, что помимо натуральных выплат сотрудник не получает никаких других начислений и в этом же месяце увольняется?

В этом случае заполняется строка 080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Неудержание НДФЛ с этого сотрудника привлечет внимание налоговой инспекции.

Если же сотрудник не увольняется, как удержать налог с натуральной выплаты?

В соответствии с письмом Минфина № 03-04-06/28037 от 05.05.2017г. заработная плата является доходом, облагаемым НДФЛ.

Как известно, аванс является составной частью заработной платы. В связи с этим аванс позволяет удержать НДФЛ с натуральной выплаты. Таким образом, работодатель имеет право выплатить аванс за минусом НДФЛ с натуральной выплаты. Нужно при этом только не превысить 50 процентный предел от суммы аванса.

Пример отражения дохода в натуральной форме в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник работает у заводчика по разведению борзых собак. Он получил борзого щенка в качестве дохода в натуральной форме 01.04.2017 г. Щенок был оценен в 20 000 руб. НДФЛ – 2 600 руб. должен быть удержан с апрельской зарплаты. Сотрудник взял отпуск с 02.04.2017 г. по 30.04.2017 г. за свой счет для ухода за щенком, а с 01.05.2017 г. уволился. 02.05.2017 г. произведен расчет при увольнении.

Заполним расчет 6 НДФЛ для наглядности за апрель по этому сотруднику.

  • 020 – сумма полученного дохода за апрель 20 000 руб., натуральный доход;
  • 040 – исчисленный НДФЛ 2 600 руб.;
  • 080 – 2 600 руб., эта сумма налога не была удержана налоговым агентом.

  • 100 — дата получения «натурального» дохода 01.04.2017 г.;
  • 110 – дату не заполняем;
  • 120 – дату не заполняем;
  • 130 – 20 000 руб.;
  • 140 – 0 руб.:

Допустим, сотрудница в апреле получила доход в натуральной форме 10 000 руб., а также 1000 руб. был предоставлен заем. Других доходов в апреле не было. Как быть в этом случае?

Нужно учесть, что заем – это не доход. Следовательно, с него нельзя удерживать НДФЛ в силу письма Минфина № 03-04-06/28037 от 05.05.2017 г. Значит, в апреле НДФЛ в размере 1 300 руб. удержать нельзя.

В мае начислен аванс в денежной форме 20 000 руб. И с него уже был удержан НДФЛ 1 300 руб., который нельзя было удержать в апреле. Но, как известно, с самого аванса НДФЛ не удерживается, поэтому сотрудница в аванс в мае получила 18 700 руб.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2021 году. Пример расчета

Обязанность по составлению и сдаче расчета 6-НДФЛ у организаций появилась только в 2016 году. Основное отличие данного расчета от справки 2-НДФЛ заключается в том, что составляется расчет по организации в целом, а справка индивидуально по каждому сотруднику.

Что относится у доходу в натуральной форме

Статья 211 НК РФ устанавливает перечень доходов в натуральной форме, к ним относятся:

  • оплаченные работодателем товары (услуги) в полном размере, либо частично (питание, обучение, которые не предусмотрены по законодательству);
  • бесплатные или оплаченные частично работодателями товары (услуги), предоставленные работодателем (подарок, сертификат или подарочные карты, дороже 4000 рублей в год);
  • товары (услуги) выдаваемые работодателем в счет зарплаты.

Товары (услуги), которые работодатель в собственных интересах оплачивает за своих сотрудников под налогообложение не попадает, если их получение связано с трудовыми обязанностями сотрудника. Например, оплата проживания за сотрудника, которого работодатель отправил в другой город для целей организации. Еще одним примером может служить оплата счета в ресторане, который сотрудник посещал при деловой встрече, организованной работодателем. Для того, чтобы такие расходы имели законное основание для освобождения от НДФЛ, организация должна издать приказ, в котором прописаны подобные мероприятия, а также перечень сотрудников, принимающих в них участие.

Как рассчитать НДФЛ

НДФЛ с дохода в натуральной форме рассчитывают в день выдачи. За налоговую базу принимают стоимость передаваемых товаров (услуг, либо имущества). В том случае, если часть стоимости передаваемого товара оплачивает сотрудник, эта сумма в налоговую базу не включается. Либо включается стоимость товара за минусом оплаченной суммы. Исходя из того, что по закону с сотрудника нужно удерживать НДФЛ с подарка стоимостью больше 4000 рублей, то эту сумму учитывать не нужно. Но данную сумму учесть можно только один раз в год.

По каждому сотруднику сумма НДФЛ должна быть учтена персонально. Но не всегда доход в натуральной форме сотрудник получает индивидуально. В некоторых случаях это доход, предусмотренный в коллективном договоре для всех сотрудников организации. В качестве примера можно привести оплату спортзала для сотрудников или предоставление им бесплатного питания. В таких случаях можно рассчитать НДФЛ следующим образом: общую суммы, перечисляемую организацией в спортзал разделить на количество сотрудников, посещающих его. Некоторые организации организовывают выдачу специальных карт или талонов, которые учитывают посещение зала или столовой.

Пример расчета НДФЛ

В сентябре 2107 года руководитель ООО «Континент» на основании приказа подарил сотруднику Петрову П.П. ноутбук. Ноутбук организация приобрела по цене 45 000 рублей в магазине. Заработная плата Петрова составляет 85 000 рублей. В текущем году Петров уже получал подарок от организации, стоимость которого составляла 5000 рублей.

Сумма ранее полученного Петровым подарка превышает 4000 рублей, а значит с ноутбука удерживаем НДФЛ с полной стоимости.

Рассчитаем НДФЛ с ноутбука:

45 000 х 13% = 5 850 рублей.

Данная сумма удерживаем с зарплаты Петрова, а значит зарплата Петрова в сентябре составит:

85 000 – (85 000 х 13% + 45 000 х 13%) = 68 100 рублей

А удерживаемый с Петрова и перечисляемый в бюджет НДФЛ составит:

85 000 х 13% + 45 000 х 13% = 16 900 рублей

Порядок удержания НДФЛ

С любого денежного вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам, можно удержать НДФЛ с дохода, выдача которого происходит в натуральной форме. Но общая удерживаемая сумма не должна превышать 50% от общей получаемой сотрудником суммы (п.4 статья 226 НК РФ). Если всю сумму за раз удержать не получается, то остаток можно перенести на последующую выплату. При этом с дохода сначала нужно удержать текущий налог, а с оставшейся суммы 50%.

20 сентября ООО «Континент» подарило сотруднику Кравцовой А.П. подарок, стоимостью 65 000 рублей. Это первый подарок Кравцовой в этом году. Оклад Кравцовой составляет 25 000 рублей. Выплата зарплаты в ООО «Континент» происходит два раза в месяц, 10 числа основная выплата и 25 – аванс. Аванс Кравцовой составляет 10 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с подарка, учитывая, что это первый подарок за год:

(65 000 – 4 000) х 13% = 7 930 рублей

Рассчитаем сумму НДФЛ, которую мы сможем удержать с аванса 25 сентября:

10 000 х 50% = 5 000 рублей

Максимально возможный размер удержаний составляет:

(25 000 – 25 000 х 13% ) х 50% = 10 875 рублей

Оставшуюся сумму 2 930 рублей НДФЛ удерживаем с зарплаты 10 числа, значит зарплату Кравцова получит в размере:

25 000 – 3 250 – 10 000 – 7 930 = 3 820 рублей

Уплата НДФЛ

Оплачивать НДФЛ в бюджет нужно на следующий день после удержания налога. За свой счет организация платить НДФЛ не может, это запрещено. А значит перечислять его нужно только после того, как будет удержана вся сумма полностью. То есть, если удержание налога происходит в два этапа, в аванс и основную выплату, например, 20 и 5 числа, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 6.

Когда НДФЛ удержать невозможно

Не всегда организация может удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме в полном размере. Например, сотрудник увольняется, а сумма НДФЛ к удержанию превышать 50% порог. Тогда работодатель должен сообщить об этом как в налоговую, так и сотруднику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за годом удержания.

Проводки

Хозяйственная операцияДебетКредит
Организация приобрела для сотрудника подарок4160
Стоимость подарка списана7341
Долг сотрудника за подарок отнесена в прочие расходы91-273
Удержан НДФЛ с зарплаты7068

Расчет 6-НДФЛ

По удержанному НДФЛ с сотрудника отчитываться нужно каждый квартал. Как правило, делать это должны работодатели, которые в этом случае выступают в качестве налогового агента.

Важно! Сдавать расчет 6-НДФЛ за квартал нужно только в том случае, если в этот период сотруднику выплачивались доходы, с которых был удержан и уплачен налог.

Если у сотрудника налогооблагаемый доход появился только в середине года, например, в третьем квартале. В этом случае за 1 квартал и полугодие расчет сдавать не нужно, а налог отразить в расчете за 9 месяцев и в годовом.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ:

  • за 1 квартал – до 30 апреля
  • за полугодие – до 31 июля
  • за 9 месяцев – до 31 октября
  • за год – до 1 апреля.

Если последний день сдачи отчета приходится на праздничный или выходной, то перенести его можно на ближайший рабочий день.

Предоставляется отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации налогового агента. Соответственно, если в качестве налогового агента выступает организация – то по месту учета фирмы.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Все листы должны быть заполнены.

1 раздел должен содержать информацию:

  • начисленные сотрудникам доходы;
  • предоставляемые вычеты;
  • количество сотрудников;
  • начисленный и удержанный НДФЛ.

Все показатели фиксируются нарастающим итогом по всем сотрудникам.

2 раздел содержит информацию о дате удержания налога. При этом все доходы должны быть сгруппированы по дате выплаты и сроку уплаты в бюджет.

Законодательная база

Законодательная базаСодержание
Глава 23 НК РФ«Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме»
Письмо ФНС России №БС-4-11/20405@ от 26.10.2016«Об ограничениях на удержание НДФЛ при выплате доходов»

Ответы на распространенные вопросы

  • Вопрос: Будет ли считаться доходом в натуральной форме товар, купленный у работодателя по сниженной стоимости?

Ответ: Если организация делает сотруднику персональную скидку, а другим сотрудникам в схожей ситуации подобная скидка предоставлена не будет, то разница в цене будет считаться доходом в натуральной форме. И с нее нужно будет оплатить налог. Если сотрудник покупает товар по цене уценки, то его покупка происходит на общих условиях, то есть доход он не получает. Но в организации должен быть документ, который подтверждает, что на купленный товар произведена уценка.

  • Вопрос: С какой выплаты удержать НДФЛ с подарка сотруднику? С аванса или с заработной платы.

Ответ: С первой выплаты после вручения подарка с учетом 50%, а если всю сумму удержать сразу не получается, то из следующей.

Читайте также:  Как заказать и оформить кредитную карту по почте: основные банковские предложения и условия получения кредитки

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2021 году

В 2016 году у компаний появилась обязанность по представлению в НФС расчета 6-НДФЛ. Не следует путать данный расчет со справкой 2-НДФЛ. Основным отличием расчета является то, что он составляется в целом по организации. Что касается справки, то она составляется по каждому отдельно взятому сотруднику.

Что такое доход в натуральной форме

Перечень доходов в натуральной форме приведен в ст. 211 НК РФ. К ним относят следующие доходы физлица:

  • оплаченные работодателем в полном размере товары (услуги), либо частично (питание, обучение, которые не предусмотрены по законодательству);
  • бесплатные/частично оплаченные работодателем товары (услуги), предоставленные работодателем (подарки, сертификаты, подарочные карты, стоимостью более 4000 рублей в год);
  • товары (услуги) которые работодатель выдает в счет зарплаты.

Товары или какие-либо услуги, оплачиваемые работодателем в своих интересах за своих сотрудников, под обложение НДФЛ не попадает, при условии, что их получение связано с трудовыми обязанностями работника. В качестве примера можно привести оплату проживания за работника, направленного работодателем в другой город в целях компании. Другим примером может служить оплата счета за работника в ресторане, который он посещал при деловой встрече, организованной компанией.

Важно! Чтобы указанные расходы имели законное основание для освобождения от обложения НДФЛ, работодатель должен издать приказ с подробным описанием подобных мероприятий и перечнем сотрудников, присутствующих на них.

Порядок расчета НДФД с дохода в натуральной форме

Расчет НДФЛ с дохода, полученного работником в натуральной форме, осуществляют на день выдачи. В качестве налоговой базы служит стоимость передаваемых товаров или услуг. Если часть передаваемого товара сотрудник оплачивает самостоятельно, то данная сумма в налоговую базу включаться не будет. Включается только стоимость товара за минусом оплаченной суммы. Согласно действующему законодательству, с сотрудника удерживается НДФЛ с подарка, если его стоимость больше 4000 рублей. Поэтому указанную сумму учитывать не нужно, но только один раз в год.

По каждому работнику сумма НДФЛ учитывается персонально. Однако не всегда доход в натуральной форме сотрудник получает один. Иногда такой доход предусматривается коллективным договором для всех сотрудников компании. Например, оплата спортзала для работников или предоставление бесплатного питания всему персоналу. НДФЛ в этом случае определяется следующим образом: общие суммы, перечисляемые компанией в спортзал (столовую) делятся на количество сотрудников, посещающих данное заведение. В некоторых организациях организована выдача специальных карт/талонов, которые учитывают посещение каждым спортзала или столовой. Читайте также статью ⇒ ОТРАЖЕНИЕ АРЕНДЫ У ФИЗ.ЛИЦА В ФОРМЕ 6-НДФЛ

Пример расчета НДФЛ

В февраля 2021 года компания ООО «ВЕГА» на основании приказа руководителя подарила работнику Иванову И.И. ноутбук. Ноутбук был приобретен в магазине за 50 тыс. рублей. Зарплата Иванова в месяц составляет 75 000 рублей. В 2021 году Иванову организация уже дарила подарок, стоимостью 6 000 рублей.

Так как полученный ранее Ивановым подарок превышает 4000 рублей, то с ноутбука НДФЛ необходимо удержать с полной стоимости.

НДФЛ с ноутбука составит:

50 000 х 13% = 6 500 рублей.

Такую сумму необходимо удержать с зарплаты Иванова, таким образом его зарплата за февраль составит:

75 000 – (75 000 х 13% + 50 000 х 13%) = 58 750 рублей.

А НДФЛ, удерживаемый с Иванова и необходимый для уплаты в бюджет составит:

75 000 х 13% + 50 000 х 13% = 16 250 рублей.

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Со всех вознаграждений, получаемых работников в денежном выражении, может быть удержан подоходный налог, исчисленный с дохода, выданного в натуральной форме. Однако следует помнить, что общая сумма удерживаемого налога не должна быть больше 50% от получаемой работником суммы. Если за один раз всю сумму налога удержать не получается, остаток может быть перенесен на следующую выплату. Также следует помнить, что первоначально следует удержать текущий налог, а с оставшейся суммы 50%.

Рассмотрим на примере:

21 марта 2021 ООО «ВЕГА» подарила сотрудницу Петровой О.П. подарок, стоимость которого составляет 60 000 рублей. Пока в 2021 году подарков Петрова не получала. Оклад Петровой в месяц составляет 30 000 рублей. Зарплата в ООО «ВЕГА» выплачивается сотрудникам дважды в месяц: 10 основная часть и 25 аванс. Аванс Петровой составляет 12 000 рублей.

Исходя из того, что Петрова получила первый подарок в году, определим сумму НДФЛ:

(60 000 – 4 000) х 13% = 7 280 рублей.

Теперь определим ту сумму НДФЛ , которую можно удержать с аванса 25 марта:

12 000 х 50% = 6 000 рублей.

То есть максимально возможное удержание составит:

(30 000 – 30 000 х 13%) х 50% = 13 050 рублей.

Остальную сумму НДФЛ (1280 рублей) нужно будет удержать с зарплаты 10 числа, то есть Петрова получит зарплату в следующем размере:

30 000 – 3900 – 12 000 – 7280 = 6 812 рублей

Порядок перечисления НДФЛ в бюджет

В бюджет НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме, перечисляется на следующий после удержания налога день. Оплачивать налог за свой счет компания не должна, это запрещается. То есть перечисляют его только после того, как будет удержана вся сумма налога полностью. Например, если удержание налога происходит в два этапа, в аванс и основную выплату, например, 20 и 5 числа, то НДФЛ нужно перечислить не позднее 6 числа. Читайте также статью ⇒ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ФОРМЫ 6-НДФЛ

Что делать если НДФЛ удержать невозможно

Не всегда работодатель может удержать НДФЛ с дохода работника, полученного им в натуральной форме, в полном размере. Например, работник увольняется, а сумма НДФЛ к удержанию превышает 50% лимит. В этом работодатель обязан сообщить об этом в налоговый орган и самому сотруднику. Это необходимо сделать не позднее 1 марта года, следующего за годом, когда НДФЛ должен быть удержан.

Бухгалтерский учет дохода в натуральной форме

Хозяйственная операцияДК
Компания купила для сотрудника подарок4160
Списана стоимость подарка7341
Долг работника за подарок отнесен в прочие расходы компании91-273
Удержан НДФЛ с зарплаты работника7068

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

По НДФЛ, удержанному с сотрудника, компании должны отчитываться каждый квартал. Это должны делать те работодатели, которые в данном случае выступают в роли налогового агента.

Важно! Расчет 6-НДФЛ за квартал сдают только в том случае, если в данном налоговом периоде сотруднику выплачивался доходы, с которого был удержан и перечислен НДФЛ.

Когда у работника налогооблагаемый доход появляется только в середине года, например, в третьем квартале, то за 1 квартал и полугодие расчет сдавать не нужно. Налог же отражают в расчете за 9 месяцев и в годовом.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ следующие:

  • за 1 квартал – до 30 апреля
  • за полугодие – до 31 июля
  • за 9 месяцев – до 31 октября
  • за год – до 1 апреля.

Если последний день сдачи отчета приходится на праздничный или выходной, то он переносится ближайший следующий рабочий день. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации налогового агента. Соответственно, если в качестве налогового агента выступает организация – то по месту своего учета. Расчет 6-НДФЛ представлен титульным листом и двумя разделами. Все листы расчета необходимо заполнить.

В 1 разделе содержится следующая информация:

  • начисленные работникам доходы;
  • вычеты, предоставляемые работникам;
  • количество сотрудников;
  • начисленный, удержанный НДФЛ.

Все показатели формируются нарастающим итогом по всем работникам. Во 2 разделе содержится информация о дате удержания налога. При этом все доходы группируются по дате выплаты и сроку перечисления в бюджет.

Строки в 6-НДФЛКак заполнить
Строка 100Для заполнения используется фактическая выдача дохода в натуральной форме, дата, в которую списывается сумма для оплаты работнику.
Строка 110Отражается дата, в которую происходит удержание НДФЛ. Данный показатель не должен совпадать с датой оплаты, так как налог удерживается с последующих денежных выплат.
Строка 120Указывается дата последующего дня после удержания налога, это срок, в который необходимо перечислить налог в бюджет.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Будет ли считаться доходом в натуральной форме товар, купленный у работодателя по сниженной стоимости?

Ответ: Да, но не всегда. Если работодатель делает одному сотруднику персональную скидку, а другим в такой же ситуации подобная скидка не предоставляется, то разница в цене считается доходом в натуральной форме. И с нее необходимо оплатить налог. Но когда работник покупает товар по уцененной стоимости, то его покупка проходит на общих условиях, в значит и доход он не получает. При этом у работодателя должен быть документ, подтверждающий, что на купленный товар произведена уценка.

Вопрос: С какой выплаты удерживается НДФЛ с подарка работника: с аванса или с заработной платы?

Ответ: С той выплаты, которая будет первой после вручения подарка работника. Но при этом учитывается предел 50%. Если всю сумму удержать сразу не получается, то НДФЛ удерживается из следующей выплаты.

Закрытие расчетного счета ИП при прекращении деятельности

Согласно существующему законодательству, индивидуальный предприниматель не обязан открывать и закрывать расчетный счет (р/с). Однако его открытие производится для удобства осуществления безналичных платежей. А зачем его ликвидировать при закрытии ИП, рассмотрим далее.

Когда закрывать расчетный счет при закрытии ИП

Процедура ликвидации ИП состоит из нескольких этапов. В первую очередь предприниматель должен подать заявление о государственной регистрации прекращения деятельности физическим лицом в качестве ИП. Это документ готовится с использованием специальной формы № Р26001, а подается в ФНС по месту регистрации. Затем лицо оплачивает государственную пошлину за прекращение деятельности, уведомляет об этом ФСС и Пенсионный фонд, а также погашает перед ними задолженности. После этого лицо должно получить в налоговой службе выписку из ЕГРИП, подтверждающую, что деятельность ИП прекращена. На основании этой выписки физическое лицо может обратиться в банк для ликвидации р/с.

Зачем закрывать счет при закрытии ИП

Как уже было сказано выше, существующее законодательство не обязывает физическое лицо закрывать р/с после ликвидации ИП. Однако на практике все же рекомендуется от него избавиться. Во-первых, функционирующий после ликвидации ИП счет в банке может натолкнуть налоговую службу на мысль о том, что предпринимательская деятельность прекращена только формально. А фактически физическое лицо продолжает вести бизнес. Не стоит говорить, что такие подозрения со стороны ФНС могут привести к негативным правовым последствиям.

В-третьих, использование физическим лицом расчетного счета, который открывался для ИП, не имеет никакого экономического смысла. Ведь их условия обычно предусматривают предоставление дополнительных услуг, которые удобны для ведения бизнеса. Естественно, что они не бесплатны. Следовательно, физическому лицу не имеет смысла их оплачивать.

Процедура закрытия счета в банке для ИП

Закрытие счета в банке ИП стоит производить согласно следующему алгоритму:

  1. Подготовка документов.
  2. Погашение долгов перед учреждениями и контрагентами.
  3. Вывод оставшихся средств.
  4. Подача заявления на закрытие.
  5. Получение уведомления о расторжении договора с банком.
  6. Оформление справки о расторжении договора.

Подготовка документов и погашение долгов

Зачастую в каждом банке требуется различный список документов. Ознакомиться с ним можно в договоре или проконсультировавшись с работником банка. Обычно необходимо предоставить заявление на закрытие, паспорт, выписку из ЕГРИП.

После того как все документы собраны, необходимо поучить выписку о состоянии счета. Затем погасить все долги, штрафы и пени. Когда обязательства перед всеми заинтересованными сторонами выполнены, можно вывести оставшиеся средства. Это можно сделать заранее на пластиковую карту или в кассе банка.

Подача заявления

Данный документ заполняется по форме, утвержденной в конкретном банковском учреждении. В нем должны быть указаны сумма остатка, размер кредитного лимита и способ выведения средств. Заявление заверяется предпринимателем или его представителем, обладающим нотариально заверенной доверенностью. Например, закрытие расчетного счета в Сбербанке для ИП производится на основании заявления по представленному ниже образцу.

После принятия заявления банковская организация проводит проверку на предмет выявления каких-либо задолженностей физического лица. В случае если никакие задолженности не выявлены, банк направляет бывшему клиенту соответствующее уведомление. Затем лицо получает справку о том, что р/с закрыт.

Подчеркнем, что предприниматель не должен уведомлять государственные органы о прекращении использования р/с, поскольку банки самостоятельно передают эту информацию. Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ утратил силу, согласно Федеральному закону от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

  • Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И
  • Статья 23 НК РФ. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
  • Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ

В 2014 году закончила МАУП по специальности экономика. С 2013 по 2014 год работала секретарем в компании “Недвижимость и инвестиции”. С 2015 года – автор PPT.

Ссылка на основную публикацию