Можно ли сдавать помещение в аренду, если предприниматель на патенте?

Как ИП осуществить сдачу в аренду нежилого помещения? Зачем нужен патент и как его приобрести?

Владение недвижимостью – это залог стабильного дохода и успешного бизнеса. Как правило, такой доход не только надежный, но и приносит немало денег. Но, сегодня в связи с введением в силу множества законов о соблюдении соответствующих правил, налогами и другим нюансами, связанным с недвижимым имуществом не так уж и легко сдать в аренду нежилое помещение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-14-90 . Это быстро и бесплатно !

Может ли сдавать недвижимость индивидуальный предприниматель?

Зарегистрированный арендодатель как ИП может сдавать в аренду нежилое помещение индивидуальным предпринимателям и другим лицам. В этом случае с ИП арендодателя будет взиматься плата в размере 6%, ведь как такой постоянный доход считается за предпринимательскую деятельность.

ИП арендующие помещение указывают в своих расходах арендную плату, поэтому налоговая служба сможет легко отследить перемещения денег, даже если арендодатель не зарегистрирован как ИП.

Как сдать: общая пошаговая инструкция

  1. Нужно подготовить все бумаги для сдачи в аренду.
  2. Найм экспертного оценщика, который огласит реальную сумму аренды по рыночной стоимости.
  3. Самостоятельная подача рекламных объявлений или с использованием услуг рекламных фирм.
  4. Общение с потенциальными арендаторами и обсуждение всех вопросов касающихся сдачи помещения в аренду.
  5. Устное обсуждение договора сделки.
  6. Нужно найти нотариуса и явиться на встречу с ним обеим сторонам.
  7. Составление договора аренды, его тщательное изучение и подписание сторонами.
  8. Выдача ключей и документов для создания подходящих условий использования.
  9. Регистрация договора аренды.
  10. Оплата государственной пошлины за регистрацию арендного договора.

Это основные важные нюансы для быстрого получения дохода с соблюдением правил подобного рода предпринимательской деятельности.

Патент

Поскольку патентная система появилась сравнительно недавно, то многие ИП не знают, как ею пользоваться, что это вообще такое. Патент в разы облегчает подобную предпринимательскую деятельность, упрощая систему налогообложения.

Оплачивая его полную стоимость, ИП освобождается от уплаты иных видов налогов (НДС, НДФЛ и налог на имущество физ. лиц) и сдачи деклараций. Стоимость патента составляет 6% от возможного годового дохода по аренде.

Но, тем не менее, индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты взносов в пенсионный фонд и в фонд по социальному страхованию. Такой патент можно приобрести на срок от 1 месяца до одного года.

Чтобы приобрести патент, нужно обратиться с заявлением в налоговый орган по месту, где ИП стал на учет. После получения заявления по истечении 5 дней налоговый орган должен выдать патент предпринимателю.

Также есть пару таких нюансов по оплате патента:

  1. Если вы приобретаете патент на срок до 6 месяцев, то его стоимость нужно оплатить не позднее 25 календарных дней с момента его действия.
  2. Если такой документ выдан на срок от 6 до 12 месяцев, то платеж можно разделить на три части: 1 часть должна быть оплачена не позднее 25 дней с начала действия патента, остальные же 2 части оплачиваются не позднее месяца (а точнее 30 календарных дней) до окончания срока действия патента.
  • Скачать бланк заявления на патент
  • Скачать образец заявления на патент

Далее, на фото Вы можете увидеть образец патента:

Договор

Для составления договора по аренде нежилых помещений нужно учитывать несколько важных нюансов описанных ниже.

Кто составляет?

Чтобы договор был составлен правильно, и к нему не имела никаких претензий сторона, с которой заключают подобное соглашение или же налоговая служба, стоит обратиться за помощью к юристу. Договор аренды можно и приобрести за небольшую плату воспользовавшись сайтами юридических онлайн услуг.

Стороны соглашения

Сторонами соглашения могут быть как юридические, так и физические лица, как со стороны арендатора, так и арендодателя.

На какой срок лучше заключить?

Договор стоит заключать не более чем на три года, так как могут появиться другие вопросы по аренде или же изменения в законодательстве.

Но, тем не менее, договор может быть заключен на: неопределенный срок, срок больше года и на срок менее одного года.

По закону, если договор заключается на срок более трех лет, то он должен быть подписан нотариусом.

Пункты документа

Договор аренды нежилых помещений аналогичен аренде жилых помещений, но все же имеет пункты, которые должны быть обязательно:

  • Адрес здания, где будет арендоваться помещение.
  • Точный адрес арендуемого места (этаж, номер комнаты и т.п.).
  • Площадь нежилого помещения.
  • Для чего будет использоваться это помещение (например, офис или склад).
  • Цена аренды, в каком порядке выплачивается и периодичность.
  • Срок действия договора (соответственно и аренды).

Существенные условия

В существенные условия договора аренды входят:

  1. Объект аренды (что входит в аренду и стоимость всего имущества, учитывая индексацию).
  2. Срок аренды (соотв. и договора аренды).
  3. Цена за аренду учитывая индексацию.
  4. В каком порядке использование амортизационных отчислений и восстановление имущества с условиями возврата.
  5. Обязательства сторон и их выполнение.
  6. Возможные последствия невыполнения условий: неустойки (штраф, пеня), гарантии, задаток и поручительства.
  7. Порядок контроля за состоянием всего арендуемого имущества вместе с помещением.
  8. Ответственность обеих сторон.
  9. Страховка арендуемого имущества.
  10. Пожарная безопасность.
  • Скачать бланк договора аренды нежилого помещения с ИП
  • Скачать образец договора аренды нежилого помещения с ИП

Нужно ли регистрировать?

Согласно п.2 ст.651 Гражданского Кодекса РФ договор аренды нежилого помещения заключенный на срок более одного года регистрировать обязательно. Если договор подписывается нотариусом, то информация о нем автоматически попадает в государственную базу данных, поэтому регистрация в этом случае необходима.

Статья 651 ГК РФ. Форма и государственная регистрация договора аренды здания или сооружения

    Договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (пункт 2 статьи 434).

Несоблюдение формы договора аренды здания или сооружения влечет его недействительность.

  • Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
  • Расторжение

    Ни в коем случае нельзя путать расторжение договора с прекращением, ведь расторжение договора – это прекращение его действия раньше срока, на который он заключался. Расторгнуть договор можно как в одностороннем порядке, так и при соглашении двух сторон. Также расторжение возможно через судебный процесс.

    В первом случае это сделать намного сложнее, так как в самом договоре должен быть прописан пункт о возможном одностороннем расторжении. Чтобы расторгнуть договор по обоюдному согласию нужно подписать дополнительное соглашение. Так договор аренды утратит свою силу.

    В случае если договор зарегистрирован, нужно зарегистрировать дополнительное соглашение о его расторжении для того чтобы он был снят в Едином государственном реестре.

    Каково налогообложение?

    Прежде чем заняться предпринимательской деятельностью, стоит зарегистрироваться как ИП, ведь тогда не возникнет никаких вопросов у налоговой службы, да и процент налога будет в два раза меньше.

    Ссылаясь на статьи Налогового Законодательства, процентная ставка дохода физического лица составляет 13% от итоговой суммы. А это значит, что как законопослушный гражданин физическое лицо должно самостоятельно уплачивать налог в размере 13%. У лица зарегистрированного как Индивидуальный предприниматель эта плата составляет 6%.

    Конечно, прежде чем сдавать в аренду нежилое помещение стоит зарегистрировать себя как ИП, так как могут возникнуть трудности с получением подобного дохода, такие как:

    • Штрафы за незарегистрированную предпринимательскую деятельность.
    • Увеличенный налог.
    • Вопросы у другой стороны договора и т.д.

    Казалось бы, такой простой процесс аренды недвижимого имущества, но в нем все же есть некоторые подводные камни. Чтобы быть в курсе всех изменений в условиях получения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, нужно регулярно изучать изменения в законодательстве и советоваться с юристом. Поэтому будьте всегда начеку!

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

    Приобретение индивидуальным предпринимателем патента для сдачи недвижимости в аренду

    В 2019 году доход от сдачи в аренду недвижимого имущества продолжают облагать налогами. Владельцам помещений требуется декларировать выручку по форме 3-НДФЛ либо регистрировать предпринимательство. Если сотрудничество приобрело системный характер, придется озаботиться постановкой бизнеса на учет и выбором режима (постановление ВС РФ № 23 от 18.11.04). Чиновники настойчиво рекомендуют обратить внимание на патент. Насколько привлекательно решение на самом деле, решили разобраться независимые специалисты.

    Правовое обоснование

    Патентная система налогообложения подробно описана главой 26.5 НК РФ. Плательщики делают свой выбор самостоятельно. Принудить бизнесменов к переходу на режим нельзя. Помимо статей Налогового кодекса РФ, юридическая регламентация осуществляется:

    1. Распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-3/544@ от 11.07.17. Приказом утверждена форма заявления о покупке патента, а также методические рекомендации по ее заполнению.
    2. Письмом налоговой службы № СД-4-3/6694@ от 10.04.17. Ведомство разъяснило порядок постановки на учет в Москве, Севастополе и Петербурге.
    3. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599@ от 26.11.14. Документ вводит единый бланк для оформления патента (26.5-П).

    Большое значение приобрели обзоры судебной практики. Так, ценная информация для плательщиков ПСН содержится в письме ФНС РФ № КЧ-4-7/14643 от 30.07.18. Поскольку при приобретении патента на аренду недвижимости необходимость формирования отчетности отпадает, пояснения Минфина РФ заметного влияния на отношения не оказывают. Министерство вносит свою лепту лишь в части организационных вопросов, определения статуса предпринимателей на ПСН и правил отчисления страховых взносов. Примером может служить ведомственное письмо № 03-11-09/57325 от 06.09.17.

    Особое внимание юристы обращают на региональную специфику ПСН. Так, в Москве патенты выдаются в соответствии с законом № 53 от 31.10.12. Документ устанавливает виды облагаемой режимом деятельности, а также сумму потенциального дохода.

    Право на покупку патента

    Определение плательщиков ПСН приведено в ст. 346.44 НК РФ. Норма детально отвечает на вопрос, кто вправе купить патент. Подать заявление разрешено только индивидуальным предпринимателям. Возможность применения налогового режима без регистрации ИП не предусмотрена. Организациям система также недоступна.

    Важным условием является ведение деятельности, подпадающей под действие режима. Аренда недвижимости входит в перечень ст. 346.43 НК РФ. Патенты выдают при предоставлении жилых и нежилых помещений, земель, дач во временное и платное пользования третьих лиц. При этом объекты должны находиться в собственности плательщика ПСН.

    Статья 346.43 НК РФ предъявляет к предпринимателям и дополнительные требования. Применение режима невозможно при превышении следующих показателей:

    • среднесписочная численность персонала за налоговый период – свыше 15 человек;
    • заключение договоров простого товарищества, доверительного управления.

    Кроме того, в течение срока действия патента плательщик должен контролировать валовую выручку. При преодолении годовым доходом отметки в 60 миллионов рублей придется перейти на другую систему обложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Фиксировать обороты необходимо в книге. Форма журнала утверждена приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.12.

    Порядок приобретения патента

    Переход на режим осуществляется по письменному заявлению предпринимателя. Обращаться следует по месту жительства. Сделать это необходимо за 10 дней до фактического начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). В нашем случае определяющим фактором становится адрес недвижимости. Если объект, передаваемый в аренду, расположен в другом регионе, документы для приобретения патента примет любая территориальная инспекция. Аналогичное правило действует в городах федерального значения. Здесь привязки к адресу проживания не будет (ч. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

    Обратите внимание! Купить патент разрешено одновременно с постановкой предпринимателя на государственный учет. Впоследствии вывести бизнес на режим можно в любое время. Подавать заявление в налоговую инспекцию разрешается в течение года – за 10 дней до фактического начала деятельности.

    Способы перехода на режим остаются стандартными. Статья 346.45 НК РФ допускает предоставление документов:

    • лично;
    • почтой;
    • доверенным представителем;
    • телекоммуникационными каналами с условием удостоверения квалифицированной цифровой подписью.

    На рассмотрение заявления налоговому органу отводится 5 рабочих суток. Отказать в выдаче патента могут в строго определенных случаях. Все они перечислены четвертой частью ст. 346.45 НК РФ. Основанием признаны неверное заполнение формы, указание срока применения режима, не соответствующего правилам главы 26.5, нарушение требований к плательщику ПСН, наличие недоимки по ранее выданным патентам.

    Сроки действия и стоимость

    Объем налоговых обязательств при переходе на патентный режим определяет инспекция ФНС РФ. На расчет стоимости влияют несколько факторов:

    1. Период аренды. Патенты имеют ограниченный срок действия. Минимум установлен на отметке в 1 месяц, а максимум – 1 год. Временные границы вводит п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
    2. Количество и площадь помещений. В рамках режима действует правило «один объект – один патент». В пользу такого подхода Минфин России высказался в письме № 03-11-09/18174 от 22.05.12. Уточнения и дифференциация устанавливаются на региональном уровне. Ярким примером является московский закон № 53. Нормативный акт утверждает потенциальную доходность по типу объекта. Законом Москвы № 62 от 20.11.13 введено деление по площади. Менять расчетные показатели разрешено и с учетом места расположения недвижимости (№ 244-ФЗ от 21.07.14).
    Читайте также:  Список отделов ПФР Колыванский район, Новосибирская область. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

    Налогоплательщикам предоставлена возможность оценить размер отчислений заблаговременно. На сайте ФНС РФ действует бесплатный онлайн-сервис. Программа рассчитывает стоимость патента по характеристикам объекта.

    Внести денежные средства предприниматели могут единовременно либо в рассрочку. По патентам со сроком менее полугода оплата производится до истечения действия. В остальных случаях исполнить обязательства перед бюджетом можно по частям. Не менее 1/3 вносят не позднее 90 суток после перехода на ПСН и 2/3 – до завершения налогового периода (ст. 346.51 НК РФ).

    Сравнительный анализ

    Оценить преимущества и недостатки режима можно, сопоставив разные варианты налогообложения. С минимумом формальностей собственники недвижимости столкнутся в трех случаях:

    КритерииПатентная система налогообложенияДекларирование дохода рядового собственникаНалог на профессиональную деятельность
    НалогоплательщикиТолько предпринимателиТолько физические лицаПредприниматели и физические лица, осуществляющие деятельность в Москве, Калужской области, Татарстане или Подмосковье
    Порядок постановки на учетЗаявление по форме 26.5-ПРегистрация не предусмотрена законодательствомПлательщик встает на учет по собственной инициативе. Регистрация производится по личному заявлению, через обслуживающий банк или мобильное приложение
    НалогиПереход на ПСН освобождает предпринимателя от НДФЛ и НДС. Режим действует лишь в отношении деятельности, прямо указанной в патенте. Статья 346.43 НК РФ снимает обязанность по отчислению налога на имущество. Однако включение большинства арендуемых объектов в перечень ст. 378.2 НК РФ практически нивелирует эту льготу. В Москве, например, действует постановление № 700-ПП от 28.11.14. Уменьшить стоимость можно на затраты, связанные с применением онлайн-касс. Вычет в размере 18 тыс. рублей предусмотрен п. п. 1.1 ст. 346.51 НК РФАрендодатель обязан платить НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ. Ставка зависит от налогового резидентства. При его наличии отчислять необходимо 13%, а при отсутствии – 30% (ст. 224 НК РФ). Граждане РФ могут пользоваться вычетами, предусмотренными ст. ст. 217–218 того же Кодекса. Кроме того, владельцы недвижимости обязаны платить налог на имуществоПереход на профессиональный налог освобождает от НДФЛ и НДС. Со всех поступлений плательщик отчисляет 4–6%. Ставка зависит от статуса контрагента. Правило закреплено ст. 10 закона 422-ФЗ от 27.11.18. При расчете обязательств инспекция применяет вычет в пределах 10 тыс. рублей. Льгота предоставляется в рамках ст. 12 того же нормативного акта
    Взносы на обязательное медицинское, пенсионное обеспечениеФиксированные сборы «за себя» и работников оплачиваются на общих основаниях. Из стоимости патентов они не вычитаютсяСтраховые взносы не удерживаются (п. 4 ст. 420 НК РФ)Физические лица и предприниматели, не привлекающие наемных сотрудников, освобождаются от оплаты страховых сборов (ст. 2 закона 422-ФЗ). Делать отчисления они могут в добровольном порядке
    Отчетность и учетОбладатель патента фиксирует сумму фактически полученного дохода в специальной книге. Отчетность не предусмотрена (ст. ст. 346.52–346.53 НК РФ)Декларация направляется в налоговые органы ежегодно до 30 апреля (ст. 229 НК РФ)Информацию о поступлениях на расчетный счет в инспекцию передает мобильное приложение «Мой налог». Декларации и учетные формы не требуются (ст. ст. 13 и 14 закона 422-ФЗ)
    Особенности заключения договоров аренды с организациямиСтоимость патента не меняется при работе с юридическими лицамиЕсли в статусе арендатора выступает компания, ей присваивается статус налогового агента по НДФЛ. Рассчитывать отчисления в бюджет фирма будет при выплате вознаграждения. Декларацию в этом случае собственнику подавать не понадобится (письма Минфина России № 03-04-05/49369 от 27.08.15 и № 03-04-06/12985 от 17.04.13)При заключении договора аренды с организацией ставка налога вырастает до 6%

    Простота ПСН обманчива, а заявления о минимальной фискальной нагрузке – недостоверны. Потенциальный доход, с которого рассчитывается цена патента, нередко завышен. Фактические поступления могут оказаться в разы ниже. Необходимость уплаты страховых взносов и запрет уменьшения на них стоимости патента также является существенным недостатком. Минусом следует считать утрату права на вычет по НДФЛ в случае продажи недвижимости. Воспользоваться льготой предприниматели на патенте не могут даже при владении объектом свыше 5 лет (ч.4 п.2 ст. 220 НК РФ). Режим явно проигрывает упрощенной системе.

    Напомним, что переходя на УСН, предприниматель делает отчисления в бюджет с фактической выручки или чистой прибыли. При этом сумму единого налога разрешают уменьшать на взносы во внебюджетные фонды. Декларацию же плательщикам надлежит сдавать всего 1 раз в год.

    Проигрывает ПСН и по уровню риска. Жесткие ограничения по численности персонала и размеру дохода создают немало проблем. Ситуации, при которых предприниматели теряют право применения патента, встречаются часто. В этом случае обязательства перед бюджетом приходится пересчитывать с начала налогового периода.

    Таким образом, переход на ПСН становится выгодным решением лишь при внушительной арендной плате. Если недвижимость приносит небольшой доход, имеет смысл проанализировать альтернативные схемы обложения.

    Что нужно знать о сдаче нежилого помещения в аренду в 2020 году

    Один из самых популярных видов заработка среди российских частных инвесторов — приобретение небольших коммерческих помещений для последующей сдачи в аренду. Нежилые площади можно сдавать под офисы, лофты, салоны красоты, магазины или кафе.

    Рассказываем, кто может приобрести коммерческую недвижимость, особенностях ее налогообложения, штрафах, а также влиянии пандемии на этот бизнес.

    Налоги

    Приобретать нежилые помещения для последующей сдачи в аренду может любой налогоплательщик — физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Однако налоговые последствия от результатов использования данного имущества по виду статуса различные.

    «ИП и юрлица при получении дохода от сдачи имущества в аренду обязаны уплатить налоги, предусмотренные выбранным режимом налогообложения. Юридические лица — налог на прибыль и НДС, ИП — ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСН по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта учета. Для физического лица данный доход является объектом обложения НДФЛ. Однако в случае наличия оценочных обстоятельств, свидетельствующих о предпринимательском характере деятельности физического лица, не имеющего статуса ИП, с данного дохода необходимо уплатить НДС», — рассказал адвокат, управляющий партнер юридической фирмы Tax Compliance Михаил Бегунов.

    Может также использоваться патент на арендный бизнес, стоимость которого рассчитывается, исходя из площади недвижимости и района. В этом случае сумма будет фиксированной. «Но оформить его может собственник только одного помещения, что не подходит профессиональным инвесторам. Если во время действия патента договор аренды не прерывается, а помещение не продается, то для инвестора такая схема будет более выгодной — стоимость патента окажется ниже, чем налог по ставке 6%», — объяснил коммерческий директор Glincom Иван Татаринов. По его словам, если арендное соглашение было по каким-то причинам расторгнуто или помещение продано, то уплаченные за патент деньги никто не компенсирует.

    Штрафы

    Самое частое нарушение собственников коммерческих площадей — это неуплата налогов. Обычно за это устанавливается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, уточнил Денис Зайцев, руководитель налоговой практики юридической фирмы BMS Law Firm. Он пояснил, что также начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования (хотя это и не мера ответственности, а мера обеспечения надлежащего исполнения обязательства). По прошествии определенного количества времени ставка становится 1/150, что жестче обычного кредитования.

    Есть также штраф в размере 40%, который применяется в том случае, если налоговому органу удастся доказать, что лицо умышленно не уплатило налог. «Более того, налоговый орган при достижении определенных финансовых показателей по неуплаченным налогам может передать информацию о выявленных нарушениях в правоохранительные органы. В этом случае будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела. Наказание по ч. 2 ст. 199 УК РФ — вплоть до лишения свободы на срок до шести лет», — заявил Зайцев.

    Санкции могут применить к арендатору, если он не выполняет обязательства перед арендодателем — например, пропускает сроки оплаты или портит имущество. Однако любой договор аренды предполагает наличие страхового депозита, как правило, равного двум−трем арендным платам. Чаще всего в случае нарушения собственник берет из него сумму, которую недополучил от арендатора, при этом последний все равно должен восполнить ее, уточнил директор департамента коммерческой недвижимости агентства Point Estate Роман Амелин. Он подчеркнул, что по окончании договора после подписания акта приема-передача помещения собственник возвращает страховой депозит арендатору — или в полном объеме, или за вычетом штрафов.

    Проверки

    В последнее время участили проверки в отношении собственников нежилых помещений, сдающих их в аренду, рассказал Бегунов. Результатом проверок являются штрафы и пени, а также привлечение физического лица к административной и, возможно, к уголовной ответственности. «Череда доначислений по НДС последовала после того, как в июле прошлого года Верховный суд России подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, ими являются нацеленность физического лица на получение прибыли, то есть приобретение имущества с целью его последующего использования для извлечения прибыли, а также систематичность получения данного дохода», — уточнил адвокат Tax Compliance. Он пояснил, что разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности физическим лицом.

    По общему правилу, налоговый орган начинает выездную налоговую проверку, если компания или физическое лицо стоит в плане. Такой план разрабатывается и утверждается на уровне управлений по региону. «То есть налоговый орган не выбирает рандомно субъекта для проверки, а на момент ее проведения уже имеет информацию о налогоплательщике и подозрения, что было совершено нарушение. Попасть в план можно по разным причинам. Так, есть критерии, которые говорят о том, что налогоплательщик ведет себя подозрительно, совершает сомнительные операции и т. д. Проверка проводится, если набирается достаточный объем подобной информации, в том числе по итогам камеральных налоговых проверок, но поставленные вопросы не разрешаются. Например налогоплательщик не отвечает на запросы и требования налоговых органов», — отметил адвокат BMS Law Firm.

    Сash is the king

    Эпидемия коронавируса и карантин существенно изменят рынок коммерческой аренды недвижимости. «Мы видим процессы, в рамках которых корпорации и небольшие компании отправляют сотрудников на удаленную работу. В дальнейшем перед топ-менеджерами и собственниками встанет вопрос, насколько можно использовать данный опыт в новой реальности. Мы увидим еще более значительное проникновение онлайн-сервисов, онлайн-магазинов, ресторанов, онлайн-обучения, онлайн-кинотеатров. Люди еще больше привыкнут и оценят эти сервисы, что в дальнейшем снизит спрос на сервисы в офлайн-режиме», — прогнозирует Никита Рябинин, управляющий партнер международной консалтинговой компании KRK Group.

    Дальнейшее снижение цен на нефть и экономические последствия от COVID-19 серьезно повлияют на экономику нашей страны в целом и курс рубля в частности, считает Рябинин. «Для инвесторов, рассматривающих возможность приобретения объектов недвижимости для последующий сдачи в аренду, я бы посоветовал запастись терпением и отслеживать новые предложения на рынке летом и осенью этого года, принимая во внимания глобальные изменения. Момент ожидания лучше всего пересидеть в валюте (может быть, даже лучше наличные в банковской ячейке). Правило кризиса cash is the king никто не отменял», — резюмировал эксперт.

    Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю

    В общей собственности супругов имеется 2 квартиры, свидетельства о государственной регистрации права на которые оформлены только на супругу. Супруга является индивидуальным предпринимателем и желает сдать данные квартиры в аренду. В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

    1. Может ли супруга получить патент без согласия супруга, так как является собственником данных квартир (но они являются совместно нажитым имуществом)?

    2. В патенте указывается конкретное жилье (адрес), сдаваемое в аренду?

    3. Можно ли сдавать в аренду возводимый жилой дом на арендуемом у администрации города земельном участке? Почему?

      35 СК РФ, распоряжение общим имуществом супругов, Аренда без свидетельства собственности, Аренда жилого дома, Аренда жилая, Аренда жилого помещения как нежилого, Аренда помещения и земельного участка, Арендодатель индивидуальный предприниматель
    • Поделиться

    Ответы юристов ( 3 )

    Марина, добрый вечер.

    1. Может ли супруга получить патент без согласия супруга, так как является собственником данных квартир (но они являются совместно нажитым имуществом)?

    Если у Вас квартиры (жилые помещения), следовательно договор найма регистрации не подлежит.

    В соответствии с п. 1 ст. 617 ГК РФ по договору найма жилого помещения
    одна сторона — собственник жилого помещения или управомоченное им лицо
    (наймодатель) — обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое
    помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.
    Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме (ст. 674
    ГК РФ).
    Согласно п. 1 ст. 164 ГК РФ сделки с недвижимым имуществом
    подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке,
    предусмотренных ст. 131 ГК РФ и Федеральным законом от 21.07.1997
    N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и
    сделок с ним». Ни один из этих нормативных актов не содержит требования о
    государственной регистрации договора найма жилого помещения.
    Договор
    найма жилого помещения является самостоятельным видом договора
    (глава 35 ГК РФ), а не разновидностью договора аренды (глава 34 ГК РФ).
    Поэтому содержащиеся в законодательстве нормы о государственной
    регистрации договоров аренды недвижимого имущества не распространяются
    на договор найма жилого помещения.
    Таким образом, договор найма не подлежит государственной регистрации независимо от срока, на который он заключен

    То согласие супруга не нужно, так как

    Статья 35. Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов
    [Семейный кодекс РФ]
    [Глава 7]
    [Статья 35]

    1. Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.

    2. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим
    имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого
    супруга.

    2. В патенте указывается конкретное жилье (адрес), сдаваемое в аренду?

    Да, Вы должны перечислить адрес, площадь и количество комнат, которые Вы будете сдавать.

    Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31390

    В случае если ИП получил патент на осуществление предпринимательской
    деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений,
    дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, то
    такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в
    аренду объектов, указанных в патенте.

    С учетом изложенного если у ИП в течение срока действия патента
    увеличилось количество физических показателей ведения
    предпринимательской деятельности, в отношении которой данный
    налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения, то
    полученный патент будет действовать только в отношении объектов,
    указанных в патенте.

    Если в течение налогового периода произошло увеличение таких
    показателей, то для целей применения ПСН в отношении новых показателей
    ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим
    налогообложения.

    3. Можно ли сдавать в аренду возводимый жилой дом на арендуемом у администрации города земельном участке? Почему?

    Так он возведен, право собственности есть?

    Галина, речь не об аренде, речь о найме.

    Может ли супруга получить патент без согласия супруга, так как является собственником данных квартир (но они являются совместно нажитым имуществом)?

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 21 июня 2013 г. N 03-11-12/24021
    Департамент
    налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции
    рассмотрел обращение и по вопросу применения патентной системы
    налогообложения сообщает следующее.
    Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43
    Налогового кодекса Российской Федерации патентная система
    налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности
    в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных
    участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве
    собственности.
    При этом по вопросу о возможности применения патентной
    системы налогообложения в отношении вышеназванной предпринимательской
    деятельности при передаче в аренду недвижимого имущества, находящегося в
    совместной собственности индивидуальных предпринимателей — супругов,
    следует учитывать следующее.
    Статья 34 Семейного кодекса Российской
    Федерации устанавливает, что имущество, нажитое супругами во время
    брака, является их совместной собственностью. К имуществу, нажитому
    супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся в том
    числе доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности,
    движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале,
    внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и
    любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от
    того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем
    из супругов внесены денежные средства.
    Таким образом, имущество,
    приобретенное во время брака одним из супругов, в том числе за счет
    доходов от осуществляемой им предпринимательской деятельности,
    признается совместной собственностью супругов.
    В соответствии с п. 2
    ст. 253 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)
    распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности,
    осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается
    независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению
    имуществом. Пункт 4 указанной статьи ГК РФ предусматривает, что данные
    правила применяются постольку, поскольку для отдельных видов совместной
    собственности ГК РФ или другими законами не установлено иное.
    Так, согласно ст. 35 Семейного кодекса Российской Федерации владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по
    обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с
    согласия другого супруга. Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке,
    необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.

    По
    договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель)
    обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во
    временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606
    ГК РФ).
    В этой связи передача имущества в аренду является одним из
    способов распоряжения имуществом. Соответственно, для передачи одним из
    супругов (индивидуальным предпринимателем) в аренду помещения,
    принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо
    нотариально удостоверенное согласие второго супруга.

    Учитывая
    изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по передаче в
    аренду недвижимого имущества, принадлежащего супругам — индивидуальным
    предпринимателям на праве совместной собственности, может применяться
    патентная система налогообложения при условии осуществления такой
    деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия одного из
    супругов, на которого зарегистрировано такое недвижимое имущество.
    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН
    21.06.2013

    Самозанятый: сдача в аренду нежилого помещения

    samozanyatyy_sdacha_v_arendu_nezhilogo_pomeshcheniya.jpg

    Похожие публикации

    Эксперимент по налогу для самозанятых проводится с 01.01.2019 г. на основании федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018г. Стать его участником может любой гражданин, оказывающий услуги или выполняющий работы без привлечения наемных работников в регионах проведения эксперимента. Немало вопросов возникает о разрешенных видах деятельности. В частности, может ли заниматься самозанятый сдачей в аренду нежилого помещения.

    Разрешенные виды деятельности для самозанятых, вставших на учет по ст. 83 НК РФ

    Отдельной группой самозанятых можно признать граждан, зарегистрировавшихся на основании п.7.3 ст. 83 НК РФ. Их доходы не подлежат налогообложению до конца 2019 г., если они оказывают услуги (п. 70 ст. 217 НК РФ):

    по уходу за больными, детьми или престарелыми;

    уборки жилых помещений;

    ведения домашнего хозяйства.

    Льготное налогообложение самозанятых по сдаче в аренду нежилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Арендная плата облагается НДФЛ в общем порядке.

    С 2020 года таким самозанятым надо либо перерегистрироваться по закону № 422-ФЗ, либо стать ИП. Если гражданин зарегистрирует ИП, он сможет уплачивать налоги с аренды недвижимости в рамках выбранного режима налогообложения (УСН, патент, ОСНО).

    Виды деятельности для самозанятых по закону № 422-ФЗ

    В соответствии с законом № 422-ФЗ, самозанятые могут вести деятельность, уплачивая налог на профессиональный доход (НПД), только на территории четырех субъектов РФ: Москвы, Московской и Калужской областей, и в Республике Татарстан.

    Разрешенные виды деятельности в законе не прописаны, однако введены ограничения в части признания определенных доходов. В частности, не являются доходами самозанятого денежные средства (п.2 ст.6 закона № 422-ФЗ):

    полученные в результате передачи имущественных прав на недвижимость, за исключением аренды жилых помещений;

    в виде доходов госслужащих (государственных, муниципальных), исключая доходы от сдачи в аренду принадлежащего им жилья.

    Таким образом, для самозанятых сдача в аренду нежилого помещения в рамках действующего закона о налоге на профдоход невозможна. Поэтому те, кто сдает в аренду нежилое имущество, применять налог на профдоход нельзя.

    Что относят к нежилой недвижимости

    Любая недвижимость, не предназначенная для постоянного проживания людей, может быть признана нежилой. К таким объектам относят:

    производственные здания и сооружения;

    коммерческую недвижимость, в том числе встроенные помещения;

    прочие объекты, предназначенные для хозяйственной деятельности.

    В частности, нежилой недвижимостью можно признать помещения, используемые под магазины, кафе, офисы, гаражи, склады и так далее, а также площадки под парковки или хранение продукции.

    Аренда жилых помещений

    Ограничения по налогу на профдоход не касаются жилого фонда – отдельных помещений, комнат, квартир или домов. В качестве налога с арендной платы за жилье самозанятому нужно будет заплатить:

    4%, если жилое помещение снимает физическое лицо;

    6%, если арендатор ИП или организация.

    При этом оплату за аренду нельзя принимать в натуральной форме (пп. 11 п. 2 ст.6 закона № 422-ФЗ).

    Можно ли одновременно быть самозанятым и сдавать в аренду нежилое помещение как ИП

    Если нельзя по нежилой недвижимости применять налог на профессиональный доход (НПД), то можно ли одновременно числиться самозанятым (по услугам, например) и ИП на ином спецрежиме (для аренды)? Нет, закон № 422-ФЗ не позволяет предпринимателям совмещать НПД с другими налоговыми режимами, включая ОСНО.

    ИП вправе применять налог на профдоход, но после постановки на учет самозанятому дается месяц на подачу заявления о прекращении иных применяемых им спецрежимов. Снятие со «спецрежимного» учета происходит со дня регистрации статуса самозанятого. Если же заявление от ИП не поступит вовремя – аннулируется его «самозанятость» (пп. 7 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ, письмо ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@). То есть, совмещать иные режимы с НПД законодательство запрещает.

    Как сдать в аренду нежилые помещения

    Поскольку самозанятый сдать в аренду нежилое помещение не может, ему придется выбирать другое налогообложение. Заключить соответствующий договор он может, как ИП (при наличии регистрации статуса в ЕГРИП) или как физлицо.

    Нужно учитывать, что систематическое получение таких доходов физлицом может быть приравнено налоговиками к предпринимательству. За деятельность без регистрации предпринимательского статуса возможен штраф от 500 до 2000 руб. по ст. 14.1 КоАП РФ.

    Налогообложение аренды

    С точки зрения налогового законодательства, человек, получающий денежные средства от аренды недвижимости, должен самостоятельно декларировать доходы. Неважно, зарегистрирован он как ИП или нет.

    С дохода физлица арендатором-налоговым агентом (компанией или ИП) удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ 13% и сдается соответствующая отчетность в ИФНС. Когда арендатор нежилой площади – обычное физлицо, арендодатель сам платит НДФЛ и подает декларацию 3-НДФЛ в налоговую.

    Если получатель арендных платежей – ИП, он обязан уплачивать в бюджет все причитающиеся с них налоги:

    при общей системе – 20% НДС и 13% НДФЛ;

    при упрощенной системе – 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами (или меньше, если региональное законодательство выбрало пониженные налоговые ставки).

    Перейти на УСН или иной спецрежим, кроме НПД, может только предприниматель. Кроме того, при любой системе налогообложения, исключая «самозанятость», ИП ежегодно уплачивает за себя страховые взносы.

    Таким образом, стать самозанятым может только арендодатель жилых объектов – квартир, домов, комнат. Для владельца нежилых помещений такая возможность исключена.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Что такое патент на сдачу квартиры в аренду и как его получить?

    Для многих людей, в собственности которых есть свободная квартира, сдача её в аренду является неплохим доходом. Зарабатывать на этом можно как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель (ИП). Причём у последней категории есть возможность оформить арендный патент, который имеет массу преимуществ. Рассмотрим этот вариант подробнее.

    Основания для получения патента

    Патент на сдачу квартиры — это документ, дающий право его обладателю заниматься определённой деятельностью при особых условиях уплаты налогов. Оформить патент можно, если соблюдаются следующие условия:

    • сдающее квартиру лицо зарегистрировано как ИП;
    • арендная недвижимость является собственностью человека, который будет её сдавать;
    • количество наёмных работников (при их наличии) — не больше 15 человек;
    • общий годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.

    Если вы хотите сдавать имеющуюся недвижимость в аренду, но ещё не зарегистрированы как ИП — сделайте это. Для этого соберите и предоставьте в налоговую инспекцию такие документы как:

    • заявление с просьбой зарегистрировать вас как индивидуального предпринимателя;
    • ксерокопию основной страницы и прописки из паспорта;
    • квитанцию об оплате госпошлины.

    После подачи всех документов сотрудниками налоговых органов начнётся проверка документов. Если всё будет в порядке, то через 3 рабочих дня вам выдадут документ о регистрации вас в качестве ИП.

    Далее за 10 дней до предполагаемой даты начала деятельности подайте в ФНС заявление о переходе на патентную систему налогообложения (это заявление можно подать сразу вместе с документами на регистрацию ИП). Как только заявление утвердят, оплатите стоимость патента.

    Права по патенту на сдачу квартиры в аренду

    Согласно ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) со всех доходов, получаемых гражданами, должны вычитаться налоги. Сдача квартиры в аренду, если она приносит прибыль, тоже подлежит налогообложению.

    Список видов деятельности предпринимателей, для которых можно получить патент, находится в ст. 346.43 НК РФ. В этот перечень входит аренда как жилых, так и нежилых помещений их владельцем. Получить патент может любой гражданин, который зарегистрировался в ФНС как ИП и является собственником сдаваемой недвижимости.

    Патентная система налогообложения

    Главное отличие патентной системы от остальных схем — это предварительный расчёт потенциальной прибыли, на основе которой будет вычислена сумма налоговых отчислений. Таким образом, взносы оплачиваются авансом, а не после окончания оговоренного срока.

    Приобретая патент, не нужно будет платить такие налоги как:

    • налог с доходов физических лиц (НДФЛ) с прибыли, полученной от аренды недвижимости;
    • налог на добавленную стоимость (НДС) для ИП;
    • налог на имущество, благодаря которому осуществляется заявленная деятельность.

    Вместо этих налогов нужно внести определённую сумму за патент и оплатить социальные взносы. Насколько это выгодно — каждый решает для себя сам, учитывая ситуацию.

    Уплата налога

    Платить налоги нужно по схеме, зависящей от периода, на который оформляется патент. Например, если разрешающий документ приобретён на срок до 6 месяцев, оплатить его стоимость придётся сразу. Если же действие патента больше полугода, оплату можно совершить в 2 этапа:

    • 1/3 часть стоимости заплатить в течение 90 календарных дней с момента оформления патента.
    • 2/3 части суммы внести до окончания срока его действия.

    Социальные и иные взносы

    Взносы ИП напрямую зависят от наличия и количества задействованных и зарегистрированных работников. Так как в большинстве случаев для сдачи жилой недвижимости в аренду не нужны наёмные работники, придётся заплатить только:

    • 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
    • 26% в Пенсионный фонд (ПФ).

    Возможно, ещё придётся оплатить 2,9% в Фонд социального страхования (ФФС) на случай потери трудоспособности. Но этот налог не является обязательным и уплачивается, только если вы этого хотите.

    Стоимость и срок действия

    Срок действия патента варьируется от 1 месяца до 1 года. При этом период сдачи жилого помещения должен приходиться на один календарный год. Что касается стоимости патента, то фиксированной суммы нет. Итоговая цена этого документа зависит от следующих факторов:

    • размера потенциального годового дохода ИП;
    • региона и района нахождения жилой недвижимости, а также её площади;
    • периода действия патента — чем меньше будет срок «работы» документа, тем ниже его стоимость.

    Рассчитать стоимость патента на сдачу жилой недвижимости в аренду можно таким образом: потенциально возможный годовой доход (ПВГД) умножается на 6%. ПВГД устанавливается местными органами власти, учитывая среднюю цену аренды в данном регионе.

    Преимущества и недостатки

    Как и любая иная система налогообложения, патентная схема имеет свои преимущества и недостатки. Каждый может оценить плюсы и минусы данной системы и принять для себя решение о необходимости перехода на такую уплату налогов с прибыли.

    Преимущества наличия патента:

    • отсутствие необходимости оплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество;
    • не нужно вести бухгалтерский учёт, сдавать налоговые декларации в ФНС;
    • суммы отчислений понятны и просты в своем расчёте;
    • нет лимитов на количество сдаваемых в аренду объектов;
    • наличие разных величин ПВГД для расчётов в зависимости от нюансов деятельности ИП.

    Что касается недостатков оформления патента, то они такие:

    • рассчитанный местными властями возможный доход может быть больше реальной прибыли ИП;
    • необходимость оплачивать документ авансом или сразу полностью, что для некоторых предпринимателей может быть проблематично;
    • страховые и социальные выплаты не помогают уменьшить размер налоговых отчислений;
    • необходимость вести книгу учёта прибыли ИП;
    • небольшой срок действия документа (не дольше года).

    Таким образом, прежде чем решиться на приобретение патента, взвесьте все «за» и «против». Патент освобождает от уплаты некоторых налогов, но при этом требует отчисления средств авансом, а не после получения прибыли. Для некоторых ИП это может стать камнем преткновения.

    Признание патента недействительным

    Иногда патент на аренду жилой недвижимости может быть признан недействительным. Это может произойти, если:

    • ИП прекратило своё существование, а владелец жилья перешёл на систему с оплатой НДФЛ;
    • просрочен платёж за приобретение патента;
    • годовой доход ИП превысил 60 000 000 рублей;
    • количество наёмных сотрудников стало больше, чем 15 человек.

    При возникновении любой такой ситуации напишите в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Если аренда квартиры продолжится на основании недействительного патента и это станет известно ФНС, на вас наложат административный штраф и взыщут неоплаченную сумму (если аннулирование патента было по этой причине).

    Что выгоднее: ИП или физическое лицо?

    На основании всего вышеизложенного многие люди могут задаться вопросом: так как же выгоднее сдавать квартиру — как физическое лицо или как ИП? Здесь играет роль множество факторов. Давайте попробуем в них разобраться.

    Сегодня существует три основных способа сдачи в аренду жилого помещения на законных основаниях:

    • Как физическое лицо. В этом случае вам придётся платить НДФЛ по ставке 13%. Кроме того, возникнет необходимость заключать договор найма, составлять акт приёмки квартиры и документы для фиксации оплаты. В ФНС подаётся декларация с договором на аренду и документами, подтверждающими право собственности на помещение.
    • Как ИП по упрощенной системе налогообложения (УСН). Процентная налоговая ставка здесь составляет всего 6%. Помимо этого нужно делать отчисления в страховые фонды и заполнять налоговую декларацию.
    • Приобрести патент на срок до 1 года. В этом случае тоже придётся становиться ИП и оплачивать страховые взносы. Правда, подавать каждый раз налоговую декларацию уже не нужно. При этом, чем меньше срок патента, тем он дешевле обойдётся.

    В любом случае, решая на каком варианте остановиться, рассчитайте суммы налогов для каждого способа сдачи помещения в аренду. Таким образом, вы увидите, что будет выгодно именно в вашем конкретном случае.

    Патент может помочь снизить налоговые отчисления для собственников дорогой недвижимости. Однако, если арендная плата низкая из-за небольшой площади квартиры или её расположения, такой вариант может оказаться убыточным. Поэтому тщательно взвесьте все «за» и «против» прежде, чем остановиться на этом варианте.

    Отпуск без сохранения зарплаты в учете отпускных

    Если сотрудник отправляется в отпуск без сохранения заработной платы, то при расчете среднего заработка такие дни отпуска полностью исключаются из расчетного периода. Это влияет не только на размер выплаты «отпускных», но и на рамки «рабочего года» сотрудника.

    Из письма в редакцию

    Как рассчитать отпускные, если в течение года сотрудник находился три месяца в отпуске без сохранения зарплаты? Уменьшить дни пребывания в отпуске? Как быть с оплатой?

    Мнение эксперта

    Оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней положен сотруднику за каждый отработанный им рабочий год. У каждого сотрудника рабочий год свой. Его начало совпадает с датой приема сотрудника на работу к данному работодателю.

    Например, Иванов принят на работу 18 января 2018 года. Его первый рабочий год – с 18 января 2018 года по 17 января 2019 года, второй – с 18 января 2019 года по 17 января 2020 года, третий – с 18 января 2020 года по 17 января 2021 года и т. д. За каждый из этих периодов работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

    По общему правилу, установленному статьей 122 ТК РФ, право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.

    Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

    Смотрите в Бераторе

    Отпуск может быть предоставлен в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков.
    Как и по какой форме составляется график отпусков

    В отпускной стаж работника (в том числе занятого на условиях неполного рабочего времени) включаются все календарные дни рабочего года, кроме дней (ст. 121 ТК РФ):

    • отпуска за свой счет в части, превышающей 14 календарных дней такого отпуска в течение рабочего года;
    • отпуска по уходу за ребенком до достижения им трех лет;
    • отсутствия работника на работе без уважительных причин;
    • отстранения работника от работы по его вине (например, из-за появления на работе в состоянии алкогольного опьянения) (ст. 76 ТК РФ).

    Дни отпуска без сохранения заработной платы полностью исключаются из расчетного периода при расчете среднего заработка вне зависимости от его продолжительности.

    Дни, исключаемые из отпускного стажа, удлиняют рабочий год.

    Предположим, в первый рабочий год у Иванова не было исключаемых периодов. Он отгулял полный отпуск за первый рабочий год в июле 2018 года. На следующий отпуск он вправе рассчитывать после 18 января 2019 года (согласно графику отпусков). По графику его отпуск запланирован на сентябрь 2019 года. С 1 февраля по 30 апреля 2019 года по согласованию с администрацией Иванов находился в отпуске за свой счет. Разберемся, к каким последствиям этот факт приведет.

    Для расчета суммы отпускных бухгалтеру необходимо:

    • знать продолжительность отпуска;
    • рассчитать средний дневной заработок.

    Как уже было отмечено выше, в соответствии со статьей 115 ТК РФ продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.

    Трудовой кодекс не предусматривает предоставления неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, то есть пропорционально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (независимо от времени, отработанного в году) предоставляется полным, то есть установленной продолжительности.

    А порядок расчета среднего дневного заработка регламентирован Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922 (далее – Положение № 922), и статьей 139 ТК РФ.

    Дни отпуска без сохранения заработной платы полностью исключаются из расчетного периода при расчете среднего заработка вне зависимости от его продолжительности. Основание – подпункт «е» пункта 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922. Расчетный период при расчете отпускных – 12 месяцев, предшествующих уходу в отпуск.

    Средний дневной заработок работника считается так (ст. 139 ТК РФ, п. 5, 10 Положения):

    Количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):

    А вот рамки рабочего года Иванова сдвинутся. Второй рабочий год Иванова сдвигается на весь период его неоплачиваемого отпуска за вычетом 14 дней, то есть на 76 дней (29 + 31 + 30 – 14). То есть дата его окончания (когда Иванов получит право на очередной ежегодный отпуск) придется не на 17 января 2020 года, а на 76 дней позже.

    Также это будет иметь значение для подсчета дней неиспользованного отпуска при выплате компенсации за неиспользованный отпуск в случае увольнения сотрудника.

    Ссылка на основную публикацию